Кто выиграл | Предприниматель |
Цена вопроса | 1 142 355 рублей |
Аргументы, которые сработали | Если взамен векселя налогоплательщик получает деньги, то это |
Документ | Постановление АС |
Как стоимость векселя третьего лица отражается в учете упрощенца
Предприниматель на упрощенке приобрел вексель третьего лица на сумму 20,5 млн руб. Этим векселем он оплатил приобретение акций на ту же сумму, передав вексель по договору отступного.
- Важная статья:
- Можно на полгода отложить расчеты с бюджетом по упрощенке
В ходе выездной проверки налоговики заявили, что передача векселя в обмен на акции является реализацией, поэтому его стоимость должна включаться в доходы. Но в этом случае сумма дохода ИП превысит установленный лимита в 60 млн руб., следовательно, он потеряет право на упрощенку.
Однако позиция предпринимателя состояла в том, что вексель одновременно сочетает в себе свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства. В тех случаях, когда одна из сторон обязуется передать вексель, а другая сторона обязуется уплатить за него деньги, к отношениям сторон применяются нормы о купле-продаже (п. 36 совместного постановления Пленума ВС РФ от 04.12.2000 № 33 и Пленума ВАС РФ от 04.12.2000 № 33/14). В данной ситуации вексель был передан в качестве оплаты акций, то есть он является не товаром, а средством платежа. Следовательно, его стоимость не нужно включать в доходы в целях упрощенки.
Кроме того, налоговики уже предпринимали попытку включить стоимость этого векселя в доходы ИП. Тогда они предъявили претензии по результатам камеральной проверки декларации по НДФЛ за 2010 год и потребовали признать ИП утратившим право на упрощенку с третьего квартала 2010 года. ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 28.05.14 № А82-7074/2012 согласился с точкой зрения предпринимателя на природу векселя.
Читайте также:
Процентные векселя: учет у векселедержателя
Компания не смогла доказать, что похищенные векселя были в ячейке
В результате ИП потерял право на спецрежим лишь с четвертого квартала. Выездная проверка и новые претензии были попыткой контролеров оспорить решение суда, вступившее в силу. Однако, согласно статье 69 АПК РФ, установленные судом факты не подлежат пересмотру в рамках иного спора между теми же лицами.
Также ИП привел еще один довод в свою защиту. Приобретая акции коммерческой компании в целях получения прибыли, он осуществлял инвестиционную деятельность. Если же передача товаров носит инвестиционный характер, то она не признается реализацией. Это прямо прописано в подпункте 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ.
В итоге суд отменил доначисления по этому основанию, вновь подтвердив правильность позиции предпринимателя. Хотя отметим, что суды первых двух инстанций ИП проиграл.
Мнение контролеров и решения судов по похожим спорам
Минфин России настаивает на том, что даже если вексель третьего лица передается в счет оплаты товаров, то для целей налога на прибыль эта операция и стоимость векселя третьего лица рассматривается как реализация ценных бумаг. Следовательно, нужно применять положения статьи 280 НК РФ (письмо от 09.11.12№ 03-03-06/1/582).
В отношении упрощенцев ситуация еще сложнее. Минфин России требует включить в доход стоимость векселей третьих лиц, переданных в оплату товаров, работ или услуг. Но указывает на то, что учесть стоимость приобретения таких бумаг в расходах нельзя (письмо Минфина России от 02.02.12 № 03-11-06/2/15).
Судебных споров по этому вопросу очень мало. Так, апелляционная инстанция Арбитражного суда Пермской области в постановлении от 16.03.06 № А50-42444/2005-А15 поддержала позицию налогоплательщика. Она подтвердила, что если вексель используется организацией исключительно как средство платежа, то его выбытие не является реализацией ценной бумаги. Следовательно, не облагается налогом при упрощенке. Это решение было оставлено в силе постановлением ФАС Уральского округа от 22.05.06 № Ф09-4057/06-С1.
По материалам журнала «Арбитражная налоговая практика».
- Статьи по теме:
- Как списать НДС на расходы: порядок, проводки
- Статья 127 ТК в последней редакции: отпуск с последующим увольнением
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня в 2024 году: последние изменения
- Подарки в 6-НДФЛ: как отражать в 2024 году