План счетов бухгалтерского учета – это список счетов, которые компании могут использовать для учета своих активов и обязательств. Чтобы составить план счетов бухгалтерского учета в 2024 году загляните в статью – в ней таблица с пояснениями и проводками, которые помогут избежать споров с проверяющими.
План счетов—2024: как применять
Справочник бухгалтерских счетов и проводок
План счетов бухгалтерского учета в 2024 году: изменения
На основе утвержденного Минфином Плана счетов организации разрабатывают рабочий план счетов, который содержит полный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухучета. Эксперты Системы Главбух опубликовали план счетов с примерами типовых бухгалтерских проводок.
Справочник бухгалтерских проводок и счетов
С 2024 года компании должны перечислять налоги на единый счет, открытый в Федеральном казначействе (п. 4 ст. 11.3 НК). Причем применять платежки на отдельные КБК больше нельзя — статус 02 отменили. Чтобы отражать операции по единому счету, добавьте новый субсчет к счету 68. Например, субсчет «Единый налоговый счет».
С 1 января 2024 года налоги и взносы, которые администрирует налоговая инспекция, можно перечислять только двумя способами в зависимости от вида платежей. Первый — через единый налоговый счет. Таким способом уплачивают налоги, взносы и сборы, которые входят в состав ЕНП. Это большая часть налоговых платежей. Отказаться от этого способа оплаты нельзя.
Второй способ — платежки на отдельные КБК. Такой способ применяют для перечисления платежей, которые не входят в состав ЕНП. Ряд платежей можно перечислять как платежкой на ЕНП, так и платежкой не на ЕНП.
Платежи, которые администрируют другие ведомства, платят на конкретные КБК данного платежа по реквизитам данного ведомства. Например, это касается страховых взносов на травматизм — их администрирует СФР, а также платы за загрязнение окружающей среды, ее администрирует Росприроднадзор.
Кроме этого, в 2024 году действует единая база и тариф для расчета взносов, которые компании перечисляют в ФНС. Поэтому не надо больше рассчитывать отдельно базу по пенсионным, социальным и медицинским взносам. Исключение — взносы на травматизм. Их платят в СФР и считают по утвержденным тарифам с учетом скидок и надбавок.
Для учета взносов компании добавляют субсчет к счету 69. Например, «Страховые взносы по единому тарифу». При этом закрывать субсчета по разным видам взносов, которые компания вела до 2023 года, не обязательно. Остатки по этим субсчетам могут пригодиться, если у проверяющих будут вопросы по расчету взносов за предыдущие периоды.
Заведите два новых счета — для налогов и взносов
План счетов бухгалтерского учета в 2024 с пояснениями и проводками
Счета бухгалтерского учета делят на активные, пассивные и активно-пассивные. По дебету активных счетов показывают поступление активов предприятия, а по кредиту – их выбытие. На активно-пассивных счетах могут учитываться как активы, так и пассивы.
На пассивных счетах отражают только пассивы. Такие счета кредитуют, если у компании появился или увеличился долг. И дебетуют, если этот долг уменьшился. Это одни из основных правил ведения бухучета.
Отметим, что вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность обязаны все без исключения организации (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Некоторые организации могут вести бухучет в упрощенном порядке. Как вести бухучет, требования к бухучету, штрафы за нарушение его правил и способы их избежать подробно рассмотрели эксперты Системы Главбух.
В законодательстве есть инструкция, в которой Минфин собрал основные правила работы с планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н). В них есть краткая расшифровка счетов бухгалтерского учета и подсказки, что учитывать по дебету и кредиту. И чтобы бухгалтер не запутался, чиновники в Инструкции указали, какие счета можно использовать друг с другом. Это называют «корреспонденция».
Учтите, что в рамках реформирования бухучета Минфин уже принял изменения в ряд ПБУ и утвердил новые ФСБУ. Какие новые стандарты применять в работе смотрите в таблице от Системы Главбух.
План счетов бухучета на 2024 год с расшифровкой
Как разработать рабочий план счетов бухгалтерского учета в 2024 году
Обязанность утвердить рабочий план счетов установлена в пункте 4 ПБУ 1/2008. Разрабатывая план счетов, необходимо опираться на учетную политику для целей бухучета. Одновременно рабочий план счетов должен учитывать специфику деятельности организации. Обеспечить это можно, если оптимально построить синтетический и аналитический учет.
В рабочий план нужно включить только те синтетические счета, которые организация будет использовать на практике. Учтите, что добавлять в рабочий план новые синтетические счета (не предусмотренные планом счетов) можно только по согласованию с Минфином. Об этом сказано в абзацах 4 и 6 Инструкции к плану счетов.
Определить структуру аналитического учета (виды субсчетов, глубину аналитики и т. п.) организация может самостоятельно. При этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
В Инструкции к плану счетов после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные инструкцией (письмо Минфина от 24.03.2009 № 07-02-06/90).
В статье решения для вашей сверки с инспекцией, чтобы быстрее привести в порядок сальдо ЕНС. Налоговики поделились с редакцией своей внутренней методичкой, которую служба раздала сотрудникам. Мы ее изучили, и теперь рассказываем вам, как действовать, чтобы устранить расхождения на вашем едином счете.
Рабочий план счетов на 2024 год
План счетов бухгалтерского учета для малой компании
Малое предприятие, которое ведет учет в упрощенном порядке, может сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов по сравнению с общим планом счетов. Например, можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как мы показали в таблице.
Как группировать пан счетов бухгалтерского учета 2024 года для малой компании
Данные, которые можно сгруппировать |
Где отражают по общему плану счетов |
Где можно отразить в учете малых предприятий |
Производственные запасы |
счета 07, 10, 11, 15, 16 |
счет 10 «Материалы» |
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг) |
счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 |
счет 20 «Основное производство» |
Готовая продукция и товары |
счета 41, 43, 45 |
счет 41 «Товары» |
Дебиторская и кредиторская задолженность |
счета 62, 71, 73, 75, 76, 79 |
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
Денежные средства в банках |
счета 51, 52, 55, 57 |
счет 51 «Расчетные счета» |
Капитал |
счета 80, 81, 82, 83 |
счет 80 «Уставный капитал» |
Финансовые результаты |
счета 90, 91, 99 |
счет 99 «Прибыли и убытки» |
Остальные счета применяйте в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов. Об этом сказано в пункте 13 Типовых рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 21.12.1998 № 64н, и пунктах 3, 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012, пунктах 9–23 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов» от 25.04.2013 № 4/13.
Дополнительные разъяснения о том, какие счета можно применять при сокращенной форме ведения бухучета, даны также в пункте 3 информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016.
В рекомендации – генератор учетной политики и формулировки для бухучета и налогов, которые помогут составить приказ об изменении учетной политики на 2024 год. Готовые образцы приказов упростят переход на новые правила учета НМА по ФСБУ 14/2022. Если досрочно переходите на новые правила инвентаризации по ФСБУ 28/2023, их также нужно предусмотреть в приказе.
План счетов бухгалтерского учета в 2024 году по МСФО с учетом особенностей организации
Когда разрабатываете план счетов по МСФО, ориентируйтесь на ряд требований:
- включайте и нумеруйте счета так, чтобы они позволяли отразить влияние корректировок, провести элиминацию ВГО и подготовить необходимые формы отчетности с раскрытиями;
- продумайте структуру таким образом, чтобы с планом было удобно работать пользователям, так как избыточная информация может приводить к ошибкам в выборе счетов и, как следствие, к искажению информации в отчетности;
- формируйте состав и нумерацию так, чтобы было легко изменить и дополнить, если появятся новые операции или изменятся стандарты;
- наполняйте план счетов так, чтобы его можно было использовать для подготовки не только отчетности по МСФО, но и управленческой отчетности;
- учитывайте виды движений, которые используются для подготовки примечаний к отчетности;
- упрощайте план счетов, используя аналитические справочники там, где это возможно.
За основу для плана счетов по МСФО обычно берут либо план счетов по РСБУ, либо статьи отчета о финансовом положении и отчета о совокупном доходе.
Компаниям, которые составляют отчетность по МСФО путем трансформации в системе, в плане счетов по МСФО удобно использовать кодировку счетов российского учета. Первые две цифры счета будут совпадать с номером синтетического счета российского учета. В этом случае можно выгружать оборотно-сальдовую ведомость по счету и быстрее делать трансформацию, распределяя остатки и обороты по счетам МСФО.
Несмотря на то что многие компании делают трансформацию отчетности в Excel-моделях, план счетов настраивается и используется в данном случае как структура данных. Основой для разработки плана счетов по МСФО будет в этом случае отчет о финансовом положении и отчет о совокупном доходе. Сначала отражают счета отчета о финансовом положении (обычно их располагают в порядке увеличения ликвидности), затем — счета прибылей и убытков. Этот подход принципиально отличается от системы нумерации и наименований счетов в российском учете.
План счетов бухгалтерского учета в 2024 году: таблица
Наименование счета |
Номер счета |
Номер и наименование субсчета |
1 |
2 |
3 |
Раздел I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||
Основные средства |
01 |
По видам основных средств |
Амортизация основных средств |
02 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
03 |
По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы |
04 |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
||
Амортизация нематериальных активов |
05 |
|
.............................. |
06 |
|
Оборудование к установке |
07 |
|
Вложения во внеоборотные активы |
08 |
1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
(субсчет 8 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
||
Отложенные налоговые активы |
09 |
|
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
||
Раздел II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ |
||
Материалы |
10 |
1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
(субсчет 10 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
||
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
||
(субсчет 11 введен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
||
Животные на выращивании и откорме |
11 |
|
.............................. |
12 |
|
.............................. |
13 |
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 |
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 |
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
16 |
|
.............................. |
17 |
|
.............................. |
18 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
Раздел III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО |
||
Основное производство |
20 |
|
Полуфабрикаты собственного производства |
21 |
|
.............................. |
22 |
|
Вспомогательные производства |
23 |
|
.............................. |
24 |
|
Общепроизводственные расходы |
25 |
|
Общехозяйственные расходы |
26 |
|
.............................. |
27 |
|
Брак в производстве |
28 |
|
Обслуживающие производства и хозяйства |
29 |
|
.............................. |
30 |
|
.............................. |
31 |
|
.............................. |
32 |
|
.............................. |
33 |
|
.............................. |
34 |
|
.............................. |
35 |
|
.............................. |
36 |
|
.............................. |
37 |
|
.............................. |
38 |
|
.............................. |
39 |
|
Раздел IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ |
||
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 |
|
Товары |
41 |
1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия |
Торговая наценка |
42 |
|
Готовая продукция |
43 |
|
Расходы на продажу |
44 |
|
Товары отгруженные |
45 |
|
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 |
|
.............................. |
47 |
|
.............................. |
48 |
|
.............................. |
49 |
|
Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
||
Касса |
50 |
1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы |
Расчетные счета |
51 |
|
Валютные счета |
52 |
|
.............................. |
53 |
|
.............................. |
54 |
|
Специальные счета в банках |
55 |
1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
.............................. |
56 |
|
Переводы в пути |
57 |
|
Финансовые вложения |
58 |
1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
Резервы под обесценение финансовых вложений |
59 |
|
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
||
Раздел VI. РАСЧЕТЫ |
||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 |
|
.............................. |
61 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 |
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 |
|
.............................. |
64 |
|
.............................. |
65 |
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
По видам кредитов и займов |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 |
По видам кредитов и займов |
Расчеты по налогам и сборам |
68 |
По видам налогов и сборов |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69 |
1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 |
|
.............................. |
72 |
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 |
1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
.............................. |
74 |
|
Расчеты с учредителями |
75 |
1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
Отложенные налоговые обязательства |
77 |
|
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) |
||
.............................. |
78 |
|
Внутрихозяйственные расчеты |
79 |
1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
Раздел VII. КАПИТАЛ |
||
Уставный капитал |
80 |
|
Собственные акции (доли) |
81 |
|
Резервный капитал |
82 |
|
Добавочный капитал |
83 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
|
.............................. |
85 |
|
Целевое финансирование |
86 |
По видам финансирования |
.............................. |
87 |
|
.............................. |
88 |
|
.............................. |
89 |
|
Раздел VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ |
||
Продажи |
90 |
1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль / убыток от продаж |
Прочие доходы и расходы |
91 |
1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
.............................. |
92 |
|
.............................. |
93 |
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
|
.............................. |
95 |
|
Резервы предстоящих расходов |
96 |
По видам резервов |
Расходы будущих периодов |
97 |
По видам расходов |
Доходы будущих периодов |
98 |
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
Прибыли и убытки |
99 |
|
Забалансовые счета |
||
Арендованные основные средства |
001 |
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
002 |
|
Материалы, принятые в переработку |
003 |
|
Товары, принятые на комиссию |
004 |
|
Оборудование, принятое для монтажа |
005 |
|
Бланки строгой отчетности |
006 |
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
007 |
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
008 |
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
009 |
|
Износ основных средств |
010 |
|
Основные средства, сданные в аренду |
011 |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма УПД 2024: скачать бланк, образец заполнения
- Отчет о финансовых результатах за 2023 год в 2024 году: расшифровка строк, пример заполнения
- Незавершенное производство в балансе
- Балансовая стоимость активов - это строка баланса...
- Амортизация основных средств ФСБУ 6/2020: проводки, примеры расчета