Правило № 1. За некоторые нарушения не штрафуют
Негласный кодекс налоговиков содержит выгодные для компаний нормы. Например, инспекторы не штрафуют за некоторые нарушения. Так, можно избежать наказания за ошибки в онлайн-чеках и в отчетности по страховым взносам.
- Важная статья:
- О требованиях, которые сейчас рассылают налоговики
Работа с ККТ. Закон требует, чтобы продавцы выдавали онлайн-чек, когда получают оплату от покупателя (ч. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Иначе компанию на проверке могут оштрафовать минимум на 30 тыс. рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
В этом году организации переходили на онлайн-кассы. Но компании не могли выполнить требование закона и выдать онлайн-чек по уважительной причине — по всей стране не хватало фискальных накопителей. Налоговики договорились, что в течение первых двух месяцев они не будут штрафовать организации. Главное, чтобы покупатели получали бумагу об оплате: товарный чек или чек старой ККТ.
Теперь новых касс хватает всем. Но инспекторы по-прежнему лояльно относятся к нарушениям в работе с ККТ. В новом онлайн-чеке стало больше реквизитов. Поэтому компании часто ошибаются — не пишут конкретное название товара, фамилию продавца и т. д. За это тоже положен штраф на компанию до 10 тыс. рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ). Но недавно инспекторы сообщили, что пока не будут сразу наказывать компании, если в чеке не все реквизиты.
Сначала инспекторы пришлют письмо, в котором сообщат об ошибках. Перенастройте кассу так, чтобы она выдавала верные онлайн-чеки. Иначе налоговики могут прийти с проверкой и оштрафовать.
Расчет по взносам. Инспекторы пока не проверяют расчет по взносам так строго, как требует кодекс. По НК РФ контролеры вправе не принять отчет, если в разделе 3 СНИЛС не сойдется с Ф. И. О. сотрудника (п. 7 ст. 431 НК РФ). Но в базе налоговиков много ошибок и даже правильные СНИЛС не сходятся с Ф. И. О. Поэтому налоговики решили не отказывать в приеме расчета из-за личных данных работников.
В ФНС нам подтвердили, что налоговики и в январе не станут включать проверку Ф. И. О. и СНИЛС в расчете по взносам. А значит, годовую отчетность можно будет сдать и с расхождениями в персональных данных. Инспекторы примут отчет с такой неточностью, но потребуют пояснения.
Правило № 2. Обвиняют в схемах, если директора компаний знакомы
Налоговики ищут однодневки, а вычислить получателей необоснованной выгоды помогает программа АСК НДС-2. Но инспекторы на этом не останавливаются. Если они выясняют, что руководители компаний знакомы, то делают выводы, что контрагенты сообща уклоняются от налогов.
Теперь инспекторы видят зависимость и схему, если директора компаний родственники или даже бывшие однокурсники (решение Арбитражного суда Красноярского края от 10.11.17 № А33-883/2017). О взаимозависимости говорят одинаковый адрес и банк, похожие названия у компаний и т. д.
Каждый из признаков зависимости сам по себе не доказывает схему. Но, скорее всего, инспекторы снимут вычеты и расходы. В суде компании доказывают, что они вправе учесть расходы и вычеты по сделкам с такими «зависимыми» контрагентами (постановления арбитражных судов Центрального округа от 28.07.16 № Ф10-2565/2016, Волго-Вятского округа от 28.08.14 № А82-7713/2013).
Правило № 3. Требуют, чтобы у всех сотрудников были высокие зарплаты
Инспекторы меняют не только налоговые, но и трудовые правила и требуют поднимать зарплаты. Для работников это хорошая норма негласного кодекса налоговиков. Но заботятся налоговики о себе, а не о сотрудниках. ФНС требует, чтобы к концу года платежи по взносам росли быстрее зарплат (письмо от 12.10.17 № ГД-4-11/20547). Если инспекторы выполнят план, то получат премии.
Налоговики вызывают компании на комиссии и требуют, чтобы зарплата каждого сотрудника была выше среднеотраслевой. Например, уборщикам надо платить не менее 40 тыс. рублей, если столько в среднем выходит по виду деятельности и региону.
Компания вправе не выполнять требование инспекторов. Во-первых, ТК РФ требует платить сотрудникам не меньше федеральной или региональной минималки (ст. 133.1 ТК РФ). Во-вторых, инспекторы вообще не вправе проверять трудовые отношения. И в-третьих, среднеотраслевые зарплаты надо сравнивать со средней зарплатой по компании, а не с доходами каждого сотрудника (письмо ФНС России от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@).
Чтобы лишний раз не спорить с налоговиками, объясните, почему работники получают меньше среднего. Например, компания недавно работает, не может найти покупателей и т. д.
Правило № 4. Заманивают руководителя в налоговую
Инспекторы решили, что им необходимо лично знакомиться с руководителями компаний. Но вот сами руководители не прониклись идеей близкой дружбы с проверяющими. Налоговики не огорчились: если не получается по-хорошему, будем по-другому.
Например, инспекторы не примут отчетность. Они не возьмут бумажный отчет ни от кого, кроме директора. А в ответ на электронный отчет компании придет сообщение, что произошел сбой. Хотя у оператора все в порядке. Причина сбоя в инспекции: там есть вопросы к руководителю, надо сходить на прием.
Контролеры хотят убедиться, что директор реальный. Но это не основание для отказа. Компания вправе написать жалобу в УФНС. Чтобы оспорить действия налоговиков, нужно время. Из-за этого есть риск не успеть в срок сдать декларацию. Тогда налоговики выпишут штраф. Другой вариант — отправить отчет почтой. Но он не подходит для тех, кто платит НДС. Директору компании на общей системе придется сходить в инспекцию, чтобы не просрочить отчет.
Руководителя могут выманить и по-другому. Инспекторы возьмут и заблокируют расчетный счет организации. Они знают, что в таких случаях компания быстро объявляется. Операции по счету возобновят сразу же после того, как директор придет в налоговую.
Налоговики не вправе блокировать счет для встречи с налогоплательщиком. В таких случаях компания может взыскать с налоговиков проценты за незаконную блокировку. Их начисляют по ставке ЦБ РФ на все замороженные суммы.
Если руководитель не приходит к налоговикам, они могут вызвать его в прокуратуру. Инспекторов не смущает, что это другое ведомство. Налоговики считают, что вместе с прокурорами им удастся доказать, что компания получает необоснованную выгоду. Такие требования получают компании, которые инспекторы уличили в схемах. Под подозрение может попасть любая организация. Директору стоит прийти по вызову. Так он докажет, что не номинальный. Скорее всего, налоговики больше не будут приглашать руководителя.
Правило № 5. Не принимают отчетность по любым причинам
Лишь в редких случаях инспекторы вправе не принять отчетность. Например, когда ее сдает неуполномоченный «физик» или в отчете по взносам не сходится сумма взносов и т. д. (п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 28Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н). Но налоговикам этого недостаточно. Они добавили три новые причины.
Поставщик не заплатил налоги. Инспекторы придумали не принимать декларацию у компании, пока контрагент не рассчитается по налогам. И не важно, что сама компания всегда вовремя платит налоги и сдает отчетность.
Бороться с отказом можно только жалобой в УФНС. Вероятнее всего, до суда дело не дойдет и вы обяжете налоговиков принять отчетность.
Главбух работает на удаленке. Налоговики подозревают, что такие сотрудники обслуживают взаимозависимые компании и однодневки. Инспекторы сообщают оператору, что получают через него недостоверные декларации. Тогда оператор отзывает электронную подпись, и отчетность сдать не получится. Оформить новый сертификат главбуху будет непросто даже у другого оператора.
Противостоять приему налоговиков сложно. Ведь подпись аннулировали не они, а оператор. Проверяйте клиентов и старайтесь не обслуживать взаимозависимые компании.
У компании черная метка в реестре. Компания с отметкой о недостоверных сведениях в реестре не сможет обновить электронную подпись. Оператор будет передавать отчеты, пока подпись действует. Но потом не оформит новую, если компания не уберет отметку о недостоверности.
Чтобы не лишиться подписи, проверяйте свои данные в ЕГРЮЛ. Если появилась отметка, докажите, что сведения правильные, или измените их.
Организация напоминает однодневку. Инспекторы могут принять отчет, но аннулировать его в программе. В этом случае поставщики компании лишатся вычетов. Так налоговики поступают, если компания похожа на однодневку. Например, она не платит налоги или руководитель признался, что он номинал.
Чтобы избавиться от репутации однодневки, можно оспорить действия инспекторов. Докажите, что руководитель настоящий, либо смените подозрительного директора. Подайте жалобу, чтобы заставить инспекцию принять отчет.
Правило № 6. Честно рассказывают, что будет на проверках
Появилась еще одна позитивная негласная норма. УФНС ежеквартально приглашают главбухов на встречи, где можно узнать, как проходят проверки. Такое задание дала ФНС всем управлениям (письмо от 10.08.17 № ЕД-4-2/15756@).
На встречах проверяющие рассказывают, какие организации рискуют попасть под проверки больше других. Например, контролеры говорят, в каких отраслях чаще всего находят схемы. Для организаций это значит, что контрагентов в этой сфере надо проверять тщательнее. Инспекторы сообщают, какие схемы им известны, а также предупреждают о рисках для компаний, которые участвуют в таких схемах.
Новые встречи с налоговиками — это не комиссии, на них никого не загоняют. Главбухи могут сами записываться для участия, если хотят получить информацию от налоговиков.
Первые мероприятия прошли в ноябре, теперь региональные УФНС обязаны проводить их каждый квартал. Во время встреч налоговикам можно задавать вопросы о проверках. Если хотите узнать ответ, лучше заранее прислать вопрос на тот электронный адрес, который назовут налоговики. Дату очередного мероприятия и адрес для вопросов инспекторы сообщают на сайтах региональных УФНС.
Правило № 7. Присылают креативные запросы
НК РФ регламентирует случаи, когда инспекторы вправе требовать документы и информацию. Более того, налоговики не вправе требовать лишнее. Но проверяющие порой решают, что НК РФ им не указ, и просят от компаний больше, чем надо. Самые креативные запросы и ответы на них мы представили в таблице.
Таблица. Какие сообщения присылают инспекторы
Какая у налоговиков цель |
Что инспекторы пишут в письме |
Как реагировать компаниям |
---|---|---|
Проверить связь с компанией |
Проверяющие просят исправить ошибки в отчетности. Но не уточняют, где именно ошиблась компания. На самом деле в декларации все верно |
В течение шести рабочих дней отправьте квитанцию о приеме отчета. Иначе проверяющие заблокируют счет. В ответе на требование попросите инспекторов пояснить, где именно ошибка в отчете. Налоговики проверяют, отвечает налогоплательщик на требования или нет |
Узнать, почему компания не ведет деятельность |
Налоговики требуют пояснить, почему компания сдает нулевую отчетность |
Безопаснее ответить налоговикам. Иначе инспекторы могут закрыть организацию как недействующую. Можно не конкретизировать причины и написать общие фразы: не можем найти сбыт, клиентов и т. д. |
Получить сертификат ключа подписи к счетам в банках |
Инспекторы требуют от компании сдать документы по расчетам через банк, а также представить сертификат подписи |
Документы по требованию представьте, а сертификат подписи — нет. Он не имеет отношения к расчету налогов и взносов |
Спрогнозировать налоговые платежи |
Налоговики запрашивают, сколько компания заплатит налогов в ближайший месяц или квартал |
Компания вправе не составлять план уплаты налогов. От инспекторов на местах требуют график поступлений в бюджет. Поэтому они и просят налогоплательщиков предоставить такую информацию |
Сообщить о новых КБК |
В тексте письма от налоговиков компании встречают загадочные буквы «Докбкдлядлп» |
Отвечать на сообщение не нужно — это не требование. Странное сокращение означает «Дополнительный КБК для плательщиков». Но отправить квитанцию о приеме надо. Иначе заблокируют счет. Затем попросите налоговиков уточнить, что именно они требуют от компании |
Понять, почему у компании такие большие расходы |
Инспекторы сравнивают доходы с расходами. Если они почти равны, налогоплательщик получает требование |
Безопаснее ответить на требование. В данном случае у компании низкая рентабельность. А это причина для выездной проверки. Если ответить на требование, то можно снизить вероятность ревизии |
Неизвестно |
Текст сообщения невозможно разобрать: налоговики прислали нечитаемый скан |
Отправьте квитанцию о приеме требования. А затем попросите инспекторов прислать запрос в читаемом виде |
Узнать, кто из сотрудников компании сдает жилье в аренду |
Инспекторы требуют представить список сотрудников, которые сдают имущество в аренду. Налоговики ищут «физиков», которые не платят налоги с доходов |
Компания вправе не отвечать |
Получить характеристику на сотрудника |
Инспекторов интересует информация о конкретных сотрудниках компании. Контролеры просят сообщить должностные обязанности, время и место пребывания на работе, телефон и адрес сотрудника |
На письмо инспекторов безопаснее ответить. Их интересуют сведения о сотрудниках, которых они подозревают как номинальных директоров. Компания вправе как сдать сведения, так и отказать инспекторам |