Отчет о движении денежных средств в 2024 году сдают все компании. В статье смотрите самое главное про отчет о движении денежных средств за 2023 год в 2024 году – кто сдает, в какие сроки, а также скачивайте бланк и образец заполнения с учетом всех изменений. В статье также есть инструкция по заполнению отчетности и таблица, чтобы составить строки отчета с данными оборотно-сальдовой ведомости.
Как составить отчет о движении денежных средств
Кто сдает отчет о движении денежных средств за 2023 год
Составлять отчет о движении денежных средств должны все организации, которые ведут бухучет. Из этого правила есть исключения.
Не представлять такой отчет могут организации, которые ведут бухучет по упрощенной форме. Например, это малые предприятия (ч. 4–5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).
В какие сроки сдают отчет о движении денежных средств в 2024 году
Отчет о движении денежных средств нужно сдать в общий срок, который установлен для бухгалтерской отчетности – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Это объясняется тем, что отчет о движении денежных средств входит в состав бухотчетности (ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Эксперты Системы Главбух опубликовали таблицу со сроками сдачи отчетности на 2024 год. Из таблицы сразу видно, в какие сроки и какие отчеты сдавать, кому надо отчитаться и по какой форме.
Таблица отчетности на 2024 год
Какой бланк применять для отчета о движении денежных средств в 2024 году
Форма отчета о движении денежных средств утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 09.04.2019 № 61н).
Учтите, что все организации сдают бухотчетность только в электронном виде. Для сдачи бухотчетности используйте форматы, утвержденные ФНС. Бухотчетность на бумаге не примут.
Как заполнять отчет о движении денежных средств за 2023 год
Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011, утвержденном приказом Минфина от 02.02.2011 № 11н.
В типовой форме отчета о движении денежных средств не предусмотрена нумерация строк. Коды можно проставить самостоятельно, взяв их из приложения 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в ГИРБО или в статистику. Например, строке «Поступления – всего» раздела «Денежные потоки от текущих операций» соответствует код 4110.
Если же отчетность составляете лишь для акционеров или для других пользователей, не являющихся представителями органов исполнительной власти, то строки отчета о движении денежных средств нумеровать не обязательно.
Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же поступайте, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.
Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетный счет»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути».
В отчете о движении денежных средств приводят данные о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:
- «Денежные потоки от текущих операций»;
- «Денежные потоки от инвестиционных операций»;
- «Денежные потоки от финансовых операций».
Денежные потоки – это платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов (п. 6 ПБУ 23/2011).
Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей. В частности, не нужно отражать в отчете:
- платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
- поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
- валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
- другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).
По каждой группе денежных потоков определите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций.
Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода (то есть года) определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Показатели отчетного года отразите в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.
Отчет заполняйте в тысячах рублей без десятичных знаков. Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то по общему правилу такие суммы платежей или поступлений нужно перевести в рублевый эквивалент. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период).
Разницу, которая получилась в результате пересчета денежных потоков организации и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты, отразите в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых потоков. Покажите это как влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю по строке 4490 отчета о движении денежных средств.
Если организация поменяла иностранную валюту сразу на рубли, то денежный поток, в виде потерь или выгод от операции, отразите в отчете в рублях. Промежуточный пересчет валюты в рубли делать не нужно. Аналогичное правило применяйте в ситуации, когда организация приобрела иностранную валюту за рубли незадолго до того, как провести соответствующий платеж.
Как отразить в отчете о движении денежных средств денежные потоки от текущих операций
Денежные потоки от текущих операций отразите в разделе 1 отчета. К ним относят денежные потоки, связанные с обычной деятельностью, приносящей выручку. Они, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011).
Сначала отразите сведения о поступлениях. Соответствующие суммы поступлений укажите по строкам 4111–4119. Если у организации есть денежные поступления от текущих операций, не отраженные в строках 4111–4113, и эти показатели являются существенными, отразите их в дополнительных строках 4114–4118 перед строкой 4119 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99).
После того как отразили все поступления по текущим операциям, укажите платежи по текущей деятельности. Сначала заполните строки 4121–4129. В них укажите соответствующие выплаты. Если у организации есть платежи по текущим операциям, не отраженные в строках 4121–4124, и эти показатели являются существенными, отразите их в дополнительных строках 4125–4128 перед строкой 4129 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Общую сумму платежей по всем строкам отразите в строке 4120.
Как отражать в отчете о движении денежных средств денежные потоки от инвестиционных операций
Денежные потоки от инвестиционных операций отразите в разделе 2 отчета. К потокам от инвестиционных операций относят потоки, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, которые приобретались с целью получения денежных поступлений в будущем (п. 10 ПБУ 23/2011).
По строкам 4211–4219 укажите суммы по видам поступлений. Затем суммируйте эти показатели и отразите общую сумму по строке 4210. Если у организации есть поступления по инвестиционным операциям, не отраженные в строках 4211–4214, и эти показатели являются существенными, отразите их в дополнительных строках 4215–4218 перед строкой 4129 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99).
По строкам 4221–4229 укажите суммы по видам платежей по инвестиционным операциям. Общую сумму платежей по инвестиционным операциям отразите по строке 4220.
Если у организации есть платежи по инвестиционным операциям, не отраженные в строках 4221–4224, и эти показатели являются существенными, отразите их в дополнительных строках 4225–4228 перед строкой 4229 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99).
По строке 4200 отразите сальдо денежных потоков от инвестиционных операций. Определить его можно, если вычесть из показателей строки 4210 показатели строки 4220.
Как отражать в отчете о движении денежных средств денежные потоки от финансовых операций
Денежные потоки от финансовых операций отразите в разделе 3 отчета. Это денежные потоки от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011).
По строкам 4311–4319 укажите суммы по видам поступлений. Общую сумму поступлений отразите по строке 4310. Если у организации есть поступления от финансовых операций, не отраженные в строках 4311–4314, и эти показатели являются существенными, отразите их в дополнительных строках 4315–4318 перед строкой 4319 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99).
По строкам 4321–4329 укажите суммы по видам платежей. Общую сумму платежей от финансовых операций отразите в строке 4320. Если у организации есть платежи по финансовым операциям, не отраженные в строках 4321–4324, и эти показатели являются существенными, отразите их в дополнительных строках 4325–4328 перед строкой 4329 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99).
По строке 4300 отразите сальдо денежных потоков от финансовых операций. Его можно получить, если вычесть из показателей строки 4310 показатели строки 4320.
Как в отчете о движении денежных средств отразить остаток денежных средств на конец отчетного периода
Общий остаток денег от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности отразите по строке 4400, укажите сальдо денежных потоков. Его вы получите, сложив показатели строк 4100, 4200 и 4300.
По строке 4450 укажите данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов на начало года. Состав этой величины раскройте в пояснениях к бухгалтерской отчетности (п. 22 ПБУ 23/2011).
Остаток денежных средств на конец отчетного периода отразите по строке 4500. Определить его можно, если к сальдо на начало года прибавить обороты за год и изменения курса иностранной валюты (строка 4400 + строка 4450 + строка 4490).
По строке 4490 отразите разницу, которая возникла при пересчете денежных потоков и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты (п. 19 ПБУ 23/2011). Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученную разницу покажите в круглых скобках.
Образец: отчет о движении денежных средств за 2023 год в 2024 году
Инструкция: как заполнить отчет о движении денежных средств по данным бухучета
Правило |
Объяснение |
Соберите отчет из начального сальдо и оборотов по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 |
Это счета учета денежных средств и денежных эквивалентов. Для отчета нужны как сальдо, так и обороты. Для удобства из бухгалтерской программы выгрузите анализ счетов с раскрытием всех корреспонденций по счетам и их субсчетам. Обратите внимание, если краткосрочные денежные эквиваленты в виде финвложений учитываются на счете 58 вместо счета 55, то для отчета ОДДС берите сальдо и обороты по субсчету к счету 58 |
После составления отчета сверьте остаток денежных средств на конец отчетного периода с данными баланса |
Сверьте строку 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» ОДДС со строкой 1250 бухгалтерского баланса на конец отчетного периода. Если ОДДС составлен верно, то строка 4500 отчета будет равна строке 1250 баланса. Строка 4500 получается расчетным путем. |
В круглых скобках в отчете указываете сумму платежей |
Отчет построен по принципу доходно-расходного платежного баланса по прямому методу. Приток денежных средств — со знаком «+». Отток — со знаком «—», который заменен в ОДДС на круглые скобки |
В отчет включите платежи и поступления за год от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Такие потоки отражаются в разных разделах ОДДС |
Раздел «Денежные потоки от текущих операций». Укажите поступления от покупателей, платежи поставщикам, зарплату, налоги, проценты по кредитам, арендные и комиссионные платежи, роялти, проценты по банковскому счету (п. 9, 13 ПБУ 23/2011, п. 7 ПБУ 15/2008, п. 7 ПБУ 9/99, приложение к письму Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694). Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций». Отразите поступления и платежи по приобретению, созданию или выбытию внеоборотных активов организации, а также купле-продаже акций, выдаче займов, получению дивидендов (п. 10 ПБУ 23/2011). Раздел «Денежные потоки от финансовых операций». Покажите суммы поступлений и платежей, которые связаны с привлечением финансирования на долговой или долевой основе (п. 11 ПБУ 23/2011). Например, получение и погашение суммы тела кредита или займа, погашение векселей, выплата дивидендов |
В ОДДС отразите все платежи и поступления за год, в том числе и те, которые не связаны с доходами или расходами компании |
Например, покажите обороты по получению или возврату беспроцентного займа |
Не включайте в денежные потоки внутреннее движение денег |
Это переводы со счета на счет, снятие наличных, инкассация наличной выручки, а также приобретение или обмен на деньги денежных эквивалентов (п. 6 ПБУ 23/2011). Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые быстро можно превратить в деньги. К примеру, депозиты до востребования и сроком до трех месяцев (п. 5 ПБУ 23/2011, письмо Минфина от 21.12.2009 № ПЗ-4/2009). Перевод денег на депозит и снятие с депозита в ОДДС в качестве оборота не отражаются. Исключение — поступление процентов на счет |
Не указывайте в денежных потоках отчета суммы оборотов по счетам при обменно-валютных операциях, за исключением курсовых разниц от таких операций |
Величину влияния изменения курса иностранной валюты — форекс отразите в ОДДС по строке 4490 по данным оборотов по счетам учета курсовых разниц — 52, 57, 91. Данная строка не участвует в расчете строки 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период», которая складывается из сальдо по денежным потокам по видам операций (приложение к письму Минфина от 28.12.2016 № 07-04-09/78875) |
Денежные потоки очистите от НДС и акцизов |
Поступления и платежи по всем видам операций покажите в отчете без НДС. Сумму полученного и уплаченного налога покажите свернуто. Свернутый НДС положительный укажите по строке «Прочие поступления», отрицательный — по строке «Прочие платежи» в разделах отчета по видам операций (подп. «б» п. 16, п. 12 ПБУ 23/2011). |
Сверните денежные потоки, если они имеют быстрый оборот, большие суммы и короткие сроки возврата |
Например, можно свернуть платежи и поступления при расчете с банковскими картами, от купли-продажи краткосрочных финвложений, по вкладам на депозиты, которые сроком оборота до трех месяцев (п. 17 ПБУ 23/2011) |
Денежные потоки от операций, которые характеризуют не деятельность компании, а ее контрагентов, сверните |
Свернуто отразите (п. 16 ПБУ 23/2011):
|
Комиссию банка за эквайринг отразите обособленно от суммы поступившей выручки |
Поступления от покупателей покажите в полной сумме без удержания банковской комиссии по строке 4111 «От продажи продукции, товаров, работ и услуг» без учета НДС. Удержанную комиссию банка следует отражать в ОДДС по строке 4129 «Прочие платежи», если в учете она отражается по счету 57 (п. 16, 17 ПБУ 23/2011, п. 11, 18 ПБУ 10/99, п. 6.1 ПБУ 9/99) |
В строку 4122 «В связи с оплатой труда работников» включите НДФЛ и страхвзносы |
Включите в данную строку вместе с оплатой труда перечисленные суммы в бюджет — НДФЛ и страховых взносов (письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01, письмо Минфина от 22.01.2016 № 07-04-09/2355). Внимание! Это правило работает не для всех платежей в пользу сотрудника. В строке 4122 не отражают платежи сотрудникам в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на НИОКР и технологические работы. Данные выплаты указывают в денежных потоках от инвестиционных операций. В том числе и НДФЛ, и страховые взносы с данных выплат (подп. «а» п. 10 ПБУ 23/2011) |
Уплаченные проценты по кредитам и займам и полученные проценты по депозитам отразите в денежных потоках от текущих операций |
Независимо от того, какой срок кредитного, депозитного договора, проценты покажите обособленно от тела кредита или депозита. По уплаченным процентам по кредитам и займам укажите сумму оборота по счетам 66, 67 в строке 4123 «Платежи процентов по долговым обязательствам». Проценты по депозитам в виде денежных эквивалентов — по строке 4119 «прочие поступления». По депозитам – неденежным эквивалентам проценты покажите по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» |
Укажите обособленно денежные потоки, которые связаны с операциями со связанными сторонами и бенефициарами |
Выделите из денежных потоков расчеты с взаимозависимыми лицами. Это расчеты с учредителями, дочерними компаниями, бенефициарами-физлицами, управляющим персоналом — гендиректор, финдиректор. Например, введите к строке 4122 «В связи с оплатой труда работников» подстроку «по оплате труда управленцам». Если было движение денежных потоков в рамках основного вида деятельности между дочерними компаниями, то введите к строке 4111 «в том числе от продажи продукции, товаров, работ и услуг» подстроку «в том числе от продажи продукции связанным сторонам» |
Денежные потоки по погашению обязательства по аренде по ФСБУ 25/2018 отразите в отчете в двух разделах «Денежные потоки от текущих операций» и «Денежные потоки от финансовых операций» |
Уплаченный арендный платеж разбейте на две суммы. Одну покажите в текущих операциях, вторую часть — в долгосрочной части в составе финансовых операций. |
Денежные потоки от реализации долгосрочных активов к продаже – ДАП отразите обособленно от других поступлений. Например, в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» |
В виду того, что ПБУ 16/02 не содержит указаний, как учитывать поступления от реализации ДАП в ОДДС, то компании вправе применять нормы МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008). Так, МСФО рекомендует учитывать потоки от реализации долгосрочных активов в разделе по инвестиционной деятельности (подп. «b» п. 16 МСФО (IAS) 7). Исходя из выше изложенного, делаем вывод, что допустимо отразить обособленно в ОДДС в одной из свободных строк отчета поступления от продажи ДАП. Например, строки 4215–4218. |
Как взаимосвязаны строки отчета о движении денежных средств с данными счетов учета из оборотно-сальдовой ведомости
Показатель и код строки1 |
Обороты счетов за отчетный период |
Пояснения |
|
Денежные потоки от текущих операций |
|||
Поступления |
|||
Строка 4110 «Поступления — всего» |
Строка расчетная. Получается из суммы строк: 4111 + 4112 + 4113 + 4119 |
Общая сумма поступлений от текущих операций |
|
Строка 4111 «в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 62, 76. Дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57 |
Денежные поступления от покупателей и заказчиков от продажи товаров, работ, услуг, в том числе и поступление по валютным договорам (подп. «а» п. 9 ПБУ 23/2011). Отразите выручку в полной сумме без учета комиссии банка, если в розничной торговле происходит оплата банковскими картами. |
|
Строка 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 субсчета: |
Денежные поступления от деятельности, связанной:
|
|
Строка 4113 «от перепродажи финансовых вложений» |
Дебетовый оборот по счетам 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 |
Денежные поступления от продажи финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Отразите их свернуто в случаях, когда покупка и перепродажа были в короткие сроки в рамках одного года (подп. «б» п. 17 ПБУ 23/2011). Внимание! В строке 4113 не отражают поступления от продажи ценных бумаг или прав требования, приобретенных не с целью перепродажи в краткосрочном периоде. Такие поступления отражают в составе потоков от инвестиционных операций (подп. «д», «и» п. 10 ПБУ 23/2011) |
|
Строки 4114–4118. Дополнительные строки |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами 68, 69, 71, 73, 76, 98, 91 субсчет «Прочие доходы»
Дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по ЕНП» |
Денежные поступления от текущих операций, не отраженные в строках 4111–4113, если данные показатели существенны (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99)
По строке 4114 или 4115 отразите возврат положительного сальдо по ЕНС из бюджета. |
|
Строка 4119 «прочие поступления» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами 68, 69, 71, 73, 76, 98, 91 субсчет «Прочие доходы» |
Поступления, не указанные в строках 4111–4113, если данные суммы не являются существенными. Например:
|
|
Платежи |
|||
Строка 4120 «Платежи — всего» |
Это расчетная строка. Она получается из сложения строк: 4121 + 4122 + 4123 + 4124 + 4129 |
Общая сумма платежей по текущим операциям |
|
Строка 4121 «в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 и 76 |
Суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам за товары, материалы, работы, услуги (подп. «в» п. 9 ПБУ 23/2011). Внимание! Если приобретены запасы в рассрочку, то сумма оплаты указывается без учета суммы рассрочки. |
|
Строка 4122 «в связи с оплатой труда работников» |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами: |
По данной строке укажите суммы, выплаченные в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам, в том числе по исполнительным листам. Помимо этого включите в данную строку перечисленные суммы в бюджет — НДФЛ и страховых взносов |
|
Строка 4123 «процентов по долговым обязательствам» |
Кредитовый оборот по счетам 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67 и 76 субсчет «Обязательство по аренде», 76 субсчет «Прочие кредиторы» на сумму рассрочки |
Укажите денежные средства, уплаченные в качестве процентов по долговым обязательствам. Исключение. Сумма капитализированных процентов в инвестиционную недвижимость. Это оборот по Дт 08 Кт 67. Плата за отсрочку и рассрочку. Отражать такие суммы надо по строке 4123, уменьшая стоимость оплаты за приобретенные запасы по строке 4121. Внимание! С 2022 года по данной строке указывайте несущественные суммы процентов в краткосрочной части обязательства по аренде по ФСБУ 25/2018. |
|
Строка 4124 «налога на прибыль организаций» |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» |
Сумма уплаченного налога на прибыль, в том числе авансовые платежи. Исключение. Если уплата налога на прибыль, включая авансовые платежи, связана с инвестиционной или финансовой деятельностью. Такие платежи показывают в составе денежных потоков от инвестиционных или финансовых операций (подп. «д» п. 9 ПБУ 23/2011) Внимание! С 2023 года налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа – ЕНП. Если можно идентифицировать платеж по данному налогу в общей сумме, то укажите сумму платежа по уплате налога на прибыль обособленно по данной строке. Если невозможно определить сумму, то данную строку не заполняют. Существенная сумма ЕНП указывается в целом по всем налогам – обособленно. Например, по строке 4126. |
|
Строки 4125–4128. Дополнительные строки |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 68, за исключением субсчетов «Расчеты по налогу на прибыль», «Расчеты по НДФЛ», 71, 73, 76, 91 субсчета «Прочие расходы». Кредитовый оборот по счету 57 «Переводы в пути» в корреспонденции со счетом 91 субсчет «Прочие расходы». Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Обязательство по аренде»
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по ЕНП»
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль» |
Платежи по текущим операциям, не отраженные в строках 4121–4124, если данные показатели существенны (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Комиссия банка. Обособленно отразите сумму комиссии банка за услугу эквайринга. Проценты за аренду по ФСБУ 25/2018. Отдельно в одной из данных строк отразите краткосрочную часть платежа по аренде. Это, как правило, сумма процентов в существенной сумме. ЕНП – единый налоговый платеж в существенной сумме отразите обособленно. Например, по строке 4126 «ЕНП». Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль. По отдельной строке, например, 4127 «Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль» отразите уплату платежа по налогу на сверхприбыль в отчетном году. Он не уплачивается в составе ЕНП. С 2024 года налог на сверхприбыль уплачивается обязательно. В 2023 году можно было уплатить обеспечительный платеж для уменьшения налога вдвое. |
|
Строка 4129 «прочие платежи» |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: |
Платежи, не указанные в строках 4121–4124, если данные суммы не являются существенными Если сумма ЕНП уплаченная в бюджет несущественна, то ее можно включить в данную строку. |
|
Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» |
Это расчетная строка, которая равна разнице строк: 4110 — 4120 |
Разница между суммами, поступившими от текущих операций, и платежами, связанными с текущими операциями |
|
Денежные потоки от инвестиционных операций |
|||
Поступления |
|||
Строка 4210 «Поступления — всего» |
Строка расчетная. Получается из суммы строк: 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219 |
Сумма всех денежных поступлений от инвестиционных операций отчетного года |
|
Строка 4211 «в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами 62, 76 |
Сумма поступивших денежных средств от продажи основных средств, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений во внеоборотные активы (подп. «в» п. 10 ПБУ 23/2011). ДАП. При реализации долгосрочный активов к продаже – ДАП покажите поступления обособленно от поступлений от продажи других долгосрочных активов компании, например, в одной из свободных строк ОДДС – 4215-4218. |
|
Строка 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 в части поступлений от продажи акций и долей других организаций |
Сумма поступивших денежных средств от продажи акций (долей участия) в других организациях (подп. «д» п. 10 ПБУ 23/2011). Исключение. Финвложения, приобретенные с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления отражают как в составе поступлений от текущих операций (подп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011) |
|
Строка 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами 76, 73, 58 субсчет «Предоставленные займы» |
Укажите сумму возврата ранее предоставленных компанией займов, деньги от проданных долговых ценных бумаг, за уступленные организацией права требования к другим лицам (подп. «и» п. 10 ПБУ 23/2011). Внимание! В строке 4213 не отражают поступления от продажи прав требования к другим лицам, приобретенных для перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления отражают в составе денежных потоков от текущих операций (подп. «и» п. 10, подп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011) |
|
Строка 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях» |
Дебетовый оборот по счетам 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 |
По данной строке укажите: Внимание! В строке 4214 не отражают:
Поступления по таким операциям относят к денежным потокам от текущей деятельности (подп. «ж» п. 9, подп. «л» п. 10, подп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011) |
|
Строки 4215–4218. Дополнительные строки |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами 62, 76 |
Поступления от инвестиционных операций, не отраженные в строках 4211–4214, если данные показатели существенны (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99) ДАП. Отразите существенные поступления от продажи долгосрочных активов к продаже. Это бывшие внеоборотные активы, которые были выставлены на продажу в связи с изменением деятельности компании или прекращением какого-то ее дивизиона, цеха и т.д. |
|
Строка 4219 «прочие поступления» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами 62, 76 |
Поступления от инвестиционных операций, не отраженные в строках 4211–4214, если данные показатели не существенны |
|
Платежи |
|||
Строка 4220 «Платежи — всего» |
Это расчетная строка. Это сумма строк: 4221 + 4222 + 4223 + 4224 + 4229 |
Общая сумма платежей по инвестиционной деятельности |
|
«в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» |
4221 |
Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, 70, 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ», 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
Суммы денежных средств, уплаченных поставщикам (подрядчикам) и сотрудникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (за исключением финансовых вложений), в том числе затраты на НИОКР и технологические работы (подп. «а» п. 10 ПБУ 23/2011). |
Строка 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)» |
Кредитовый оборот по счетам 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 58 субсчет «Паи и акции», субсчет «Вклады по договору простого товарищества» |
Суммы денежных средств, уплаченных в связи с приобретением акций, долей в уставном капитале обществ других организаций (подп. «г» п. 10 ПБУ 23/2011). Внимание! По строке 4222 не отражают платежи в связи с приобретением долевых финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие платежи являются денежными потоками от текущих операций (подп. «з» п. 9 ПБУ 23/2011) |
|
Строка 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам» |
Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами: |
Суммы денежных средств, направленных:
Внимание! По строке 4223 не отражают:
|
|
Строка 4224 «процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива» |
Кредитовый оборот по счетам 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 в части сумм, начисленных по этим счетам, в корреспонденции со счетом 08 |
Суммы уплаченных процентов по долговым обязательствам, подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива в соответствии с пунктом 9 ПБУ 15/2008 (подп. «б» п. 10 ПБУ 23/2011) |
|
Строки 4225–4228. Дополнительные строки |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60, 76 |
Платежи по инвестиционным операциям, не отраженные в строках 4221–4224, если данные показатели существенны (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99) |
|
Строка 4229 «прочие платежи» |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 60, 76 |
Платежи по инвестиционным операциям, не отраженные в строках 4221–4224, если данные показатели не существенны |
|
Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» |
Строка расчетная. Это разница строк: 4210 — 4220 |
Разница между суммами, поступившими от инвестиционных операций, и платежами, связанными с инвестиционными операциями |
|
Денежные потоки от финансовых операций |
|||
Поступления |
|||
Строка 4310 «Поступления — всего» |
Строка 4311 + строка 4312 + строка 4313 + строка 4314 + строка 4319 |
Общая сумма поступлений от финансовых операций |
|
Строка 4311 «в том числе: получение кредитов и займов» |
Дебетовый оборот по счетам 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67, 76 субсчет «Расчеты по беспроцентным займам» |
По данной строке отразите только тело поступивших кредитов и займов, в том числе беспроцентных. Сумму процентов, которые уплатили, отразите по строке 4123 |
|
Строка 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции со счетом 83 |
Сумма поступивших денежных средств в виде вкладов участников, которые не изменяют величину уставного капитала, например, вклады в имущество |
|
Строка 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия» |
Дебетовый оборот по счетам 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» |
Суммы поступивших денежных средств в виде вкладов, которые увеличивают уставный капитал (подп. «а» п. 11 ПБУ 23/2011):
|
|
Строка 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» |
Дебетовый оборот по счетам 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 66, 67 |
Суммы поступивших денежных средств от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг (подп. «г» п. 11 ПБУ 23/2011) |
|
Строки 4315–4318. Дополнительные строки |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 |
Поступления от финансовых операций, не отраженные в строках 4311–4314, если данные показатели существенны (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99) |
|
Строка 4319 «прочие поступления» |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 |
Поступления от финансовых операций, не отраженные в строках 4311–4314, если данные показатели не существенны |
|
Платежи |
|||
Строка 4320 «Платежи — всего» |
Строка 4321 + строка 4322 + строка 4323 + строка 4329 |
Общая сумма платежей по финансовым операциям |
|
Строка 4321 «в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников» |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты в связи с выкупом акций (долей участия)» или со счетом 81 |
Суммы денежных средств, уплаченных собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (подп. «б» п. 11 ПБУ 23/2011) |
|
Строка 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 75, 70 |
Суммы денежных средств, направленных на выплату организацией дивидендов и иных сумм распределенной прибыли собственникам, участникам (подп. «в» п. 11 ПБУ 23/2011). Суммы НДФЛ и налога на прибыль, которые организация удержала в качестве налогового агента и перечислила в бюджет (приложение к письму Минфина от 27.12.2019 № 07-04-09/102563) |
|
Строка 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 76, 66, 67 |
Суммы денежных средств, направленных на погашение займов и кредитов, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций (подп. «д», «ж» п. 11 ПБУ 23/2011) |
|
Строки 4324–4328. Дополнительные строки |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 субсчет «Прочие кредиторы», субсчет «Обязательства по аренде» |
Платежи по финансовым операциям, не отраженные в строках 4321–4323, если данные показатели существенны (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Платежи за аренду. По строке 4324 «арендные платежи по долгосрочным договорам по основному обязательству» покажите долгосрочную часть арендного платежа. |
|
Строка 4329 «прочие платежи» |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 |
Платежи по финансовым операциям, не отраженные в строках 4321–4323, если данные показатели не существенны |
|
Строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» |
Расчетная величина. Получается из разницы строк: 4310 — 4320 |
Разница между суммами, поступившими от финансовых операций, и платежами, связанными с финансовыми операциями |
|
Остаток |
|||
Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период» |
Расчетная величина. Получается из выражения: + (—) строка 4100 + (—) строка 4200 + (—) строка 4300 |
Разница между суммами, поступившими от текущих, инвестиционных и финансовых операций, и платежами, связанными с текущими, инвестиционными и финансовыми операциями |
|
Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» |
Начальное сальдо по счетам 50, 51, 52, 55, 57 |
Сумма остатка денежных средств на начало отчетного года равна остатку денежных средств на конец прошлого года |
|
Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» |
Данная строка получается расчетным путем. Это выражение строк 4450 + (–) 4400 + (–) 4490 |
Разница между суммой остатка на начало года, и поступлений от всех операций в отчетном году, и суммой всех платежей в отчетном году. Если были операции с валютой за год, то остаток корректируется на форекс — величину влияния изменений курсов иностранных валют (строка 4490 отчета) |
|
Строка 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» |
Сальдо курсовых разниц по счетам 50, 52, 55. Расчет: разница сумм: по дебету 52 (50, 55) в корреспонденции по кредиту 91 субсчет «Прочие доходы» и кредиту 52 (50, 55) в корреспонденции по дебету 91 субсчет «Прочие расходы» |
По данной строке отразите сумму форекса — курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте. Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках |
1 Коды строк отчета о движении денежных средств указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Расхождения между прибылью и НДС, бухотчетностью и отчетом по прибыли
- Подробная расшифровка всех строк бухгалтерского баланса
- Бухгалтерский баланс в 2024 году: сроки сдачи, образцы и примеры заполнения
- Кредиторская задолженность в балансе
- Собственный капитал в балансе – что это, формула расчета, строка в балансе
Темы: