В строке 210 декларации по налогу на прибыль отражают сумму начисленных авансовых платежей. Для каждого отчетного периода предусмотрены особенности заполнения этой строки. Также на заполнение строки влияет то, как организация платит налог на прибыль. В статье смотрите, что показывает строка 210 декларации по налогу на прибыль в 2024 году и образцы заполнения.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на
Что указывают в строке 210 декларации по налогу на прибыль
В строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражают общую сумму авансовых платежей в отчетном периоде. Показатель этой строки складывается из значения строк 220 и 230.
Структура декларации по налогу на прибыль
Общие правила заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль
По строке 210 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. То есть суммы, которые вы рассчитали с учетом положений пункта 2 статьи 286 НК.
Показатели строки 210 не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.
Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строке 210 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных или уменьшенных по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном или налоговом периоде.
Независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 учитывают суммы авансовых платежей, которые доначислили или уменьшили по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. Поступают так, если результаты этой проверки организация учла в текущем отчетном или налоговом периоде.
Если в предыдущем отчетном периоде уменьшили авансовые платежи на инвестиционный вычет, то есть заполнили строки 268 и 269 листа 02, то в текущем периоде тоже учитывают этот вычет. Если есть обособленные подразделения, то авансовые платежи, начисленные в региональные бюджеты, в целом по организации должны быть равны сумме строк 080 приложения 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному отделению. Такие правила — в пункте 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.
Декларацию по налогу на прибыль компания должна сдавать ежеквартально или ежемесячно в зависимости от отчетного периода, который она выбрала в учетной политике. От этого же зависит порядок отражения в отчетности авансовых платежей по налогу. В рекомендации – о том, по каким правилам подавать декларацию и как заполнить основные разделы.
Если сумма начисленных авансовых платежей превышает сумму налога по итогам отчетного или налогового периода, переплату отражают по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показывают суммы налога к уменьшению (п. 5.13 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, письмо ФНС от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4320).
При этом начисленные авансовые платежи уменьшают на суммы:
- «иностранного» налога, который вы уплатили за пределами России и зачли в предыдущем отчетном периоде в счет российского налога на прибыль;
- торгового сбора, который в предыдущем отчетном периоде вы зачли в счет авансового платежа по налогу на прибыль.
Для этого примените формулы:
Стр. 210 листа 02 декларации за текущий отчетный период |
= |
Стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
– |
Стр. 240 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
– |
Стр. 267 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период или стр. 266 листа 02 декларации за текущий отчетный период |
Стр. 220 листа 02 декларации за текущий отчетный период |
= |
Стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
– |
Стр. 250 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
Стр. 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период |
= |
Стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
– |
Стр. 260 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период |
– |
Стр. 267 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период или стр. 266 листа 02 за текущий отчетный период |
Порядок заполнения листов, которые включают в декларацию, только когда для них есть специфические данные. Подробности смотрите в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Как заполнить строку 210 декларации, если организация платит налог ежемесячно исходя из прибыль предыдущего квартала
Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:
-
суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
-
суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного (налогового) периода.
Таблица. Какие данные указать в строке 210 в зависимости от отчетного периода
Период, за который заполняют декларацию |
Показатель строки 210 листа 02 |
---|---|
1 квартал |
Показатель строки 320 листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года |
Полугодие |
Сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за I квартал текущего года |
9 месяцев |
Сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего года |
Год |
Сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за 9 месяцев этого года |
Как заполнить строку 210 декларации, если организация платит налог ежемесячно исходя из фактической прибыль предыдущего квартала
Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период, если он входит в текущий налоговый период. Данные по этим строкам равны строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняйте.
Образец декларации по налогу на прибыль в 2024 году
Полезные подсказки для бухгалтера по заполнению декларации по налогу на прибыль!
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году: какие налоги включить
- Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры
- Налог на сверхприбыль для бизнеса в 2024 году: кто и сколько заплатит
- Бланк декларации по налогу на прибыль 2024: сроки сдачи, образец заполнения
- Налог на прибыль для юридически лиц в 2024 году: ставки и КБК