Расскажем, как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль. Обычно эта строка вызывает вопросы, а на самом деле заполняется очень просто.
В справочнике Системы Главбух – разделы декларации по налогу на прибыль и периоды, за которые организации должны их заполнять. Состав декларации зависит от видов доходов и расходов, способа уплаты авансовых платежей и других факторов.
Справочник. Какие листы декларации нужно заполнять
Когда нужно заполнять строку 290 декларации по налогу на прибыль
В декларации по прибыли есть несколько строк 290 (Приказ ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019):
-
В листе 02. Там показывают сумму ежемесячных авансовых платежей, которые надо заплатить в следующем квартале после отчетного.
-
В разделе Б приложения № 6б к листу 02. Здесь отражают остатки убытков, которые к концу года не учли при налогообложении.
- В листе 06. Негосударственные пенсионные фонды фиксируют здесь доходы, полученные от долевого участия в других организациях.
Расскажем, как заполняют строку 290 в листе 02 декларации по налогу на прибыль. Сначала нужно определить нужно ли заполнять строку 290. Эту сроку заполняют компании, которые в течение квартала ежемесячно перечисляют авансовые платежи.
Поэтому заполнять строку 290 не нужно:
- предприятиям, которые перечисляют только квартальные авансы. У них должно выполняться условие – средняя величина выручки за последние четыре квартала не превышают 15 млн. руб.
- некоммерческим организациям,
- бюджетным учреждениям,
- участникам соглашений о разделе продукции,
- иностранным юрлицам, которые открыли в России постоянные представительства,
- предприятиям, которые перечисляют авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли.
Все остальные должны перечислять авансы помесячно. А размер авансов определяется величиной аванса за прошлый квартал.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Декларацию по налогу на прибыль подают по итогам отчетного периода: ежеквартально или ежемесячно. Бланк декларации по налогу на прибыль 2024 утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. В Системе Главбух можете скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль, а также получить инструкцию по заполнению.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль
В строке 290 листа 02 показывают общую сумму трех авансовых платежей по налогу на прибыль на следующий квартал — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
А вот строка 290 в декларации по налогу на прибыль за год не заполняется: авансы на 1 квартал следующего года плательщики указывают в строке 320 листа 02 отчета за 9 месяцев.
Разобраться с тем, как заполнить строку 290 Листа 02 декларации по налогу на прибыль поможет наша таблица:
Отчетный период | Значение строки 290 Листа 02 |
---|---|
I квартал | стр.290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
Полугодие | стр.290 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года – стр.180 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года |
9 месяцев | стр.290 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года = стр.180 Листа 02 декларации за 9 месяцев отчетного года – стр.180 Листа 02 декларации за полугодие отчетного года |
В строке 290 декларации по налогу на прибыль ставят прочерк, если:
- расчет строки 290 налога на прибыль меньше или равен нулю; плательщик подает декларацию за год;
- компания платит только квартальные авансы или ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.
В остальных случаях плательщики ежемесячных авансов с поквартальной доплатой должны заполнить строку 290 — в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Показатель строки 290 Листа 02 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации по налогу на прибыль. Проверив выполнение этого равенства, вы убедитесь, что строка 290 у вас заполнена правильно.
Строка 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль заполняется в связке с строками 300 и 310. В стр. 300 показывают сумму трех авансовых платежей на следующий квартал в федеральный бюджет, в стр. 310 — в региональный. Строки 300 и 310, как и строку 290 налога на прибыль, за год не заполняют.
Как рассчитать авансовые платежи по строке 290
Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:
Стр. 300 | = | Стр. 190 листа 02 за текущий отчетный период |
– | Стр. 190 листа 02 за предыдущий отчетный период |
Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:
Стр. 310 | = | Стр. 200 листа 02 за текущий отчетный период |
– | Стр. 200 листа 02 за предыдущий отчетный период |
Общую сумму ежемесячных авансовых платежей укажите по строке 290. Если суммы получились отрицательными или нулевыми, авансовые платежи перечислять не нужно.
В строках 320–340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего года. Эти строки нужно заполнить один раз в год:
- в декларации за 9 месяцев, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
- в декларации за январь–ноябрь, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, но со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.
В годовой декларации авансы на I квартал следующего года не отражайте. Ведь годовую декларацию можно сдавать вплоть до 28 марта. А к этому времени организация уже должна перечислить в бюджет авансы за январь, февраль и март. И если не заявить их заранее, платежи попадут в разряд «невыясненных», а бухгалтеру придется объясняться с налоговой инспекцией.
По строке 330 укажите сумму авансовых платежей в федеральный бюджет, по строке 340 – в региональный бюджет. Общую сумму ежемесячных авансовых платежей укажите в строке 320.
Важно: если в следующем году организация остается плательщиком налога на прибыль, строки 320–340 заполняйте исходя из показателей текущего года. Даже если на дату декларации известно, что размер прибыли или суммы налога в I квартале следующего года будут другими. В частности, рассчитать ежемесячные авансовые платежи на I квартал исходя из показателей текущего года нужно, если:
- с 1 января организация получит право платить налог на прибыль по льготным ставкам (например, станет участником свободной экономической зоны);
- по итогам года организация получит убыток;
- с 1 января в регионе вводятся пониженные ставки налога на прибыль.
Это следует из положений пункта 2 статьи 286 НК и пункта 5.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.
Если в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев организация исказила размеры авансовых платежей на I квартал следующего года, лучше составить и сдать уточненную декларацию. Несмотря на то что напрямую такая обязанность Налоговым кодексом не предусмотрена, уточненная декларация убережет от разногласий с инспекцией, которая будет контролировать уплату налога по недостоверным данным.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Строка 210 декларации по налогу на прибыль в 2024 году
- Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году: какие налоги включить
- Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры
- Налог на сверхприбыль для бизнеса в 2024 году: кто и сколько заплатит
- Бланк декларации по налогу на прибыль 2024: сроки сдачи, образец заполнения