- Основное в статье:
- Базовая доходность по видам деятельности
- Физический показатель по видам деятельности
- Как базовая доходность влияет на расчет ЕНВД
Значение базовой доходности для ЕНВД
Расшифровку базовой доходности чиновники закрепили в Налоговом кодексе. Это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, который характеризует конкретный вид предпринимательской деятельности. Показатель используют для расчета величины вмененного дохода.
Проще говоря базовая доходность – один из основных показателей для расчета ЕНВД, от которого зависит налоговая база – вмененный доход за месяц.
Базовая доходность для расчета ЕНВД в 2019 году по видам деятельности
ЕНВД можно применять только по определенным видам деятельности. Для каждого вида в кодексе предусмотрели определенную величину доходности.
Например, базовая доходность для определения суммы ЕНВД в 2019 году для парикмахерских услуг составляет 7 500 руб. Для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами ЕНВД считают исходя из доходности 1 800 руб.
Таблица базовой доходности по ЕНВД на 2019 год
Виды предпринимательской деятельности |
Базовая доходность в месяц, руб. |
Оказание бытовых услуг |
7 500 |
Оказание ветеринарных услуг |
7 500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств |
12 000 |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках |
50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
6 000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
1 500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
1 800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров |
9 000 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров |
1 800 |
Развозная и разносная розничная торговля |
4 500 |
Реализация товаров с использованием торговых автоматов |
4 500 |
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей |
1 000 |
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей |
4 500 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) |
3 000 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения |
4 000 |
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло |
5 000 |
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств |
10 000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
1 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров |
6 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров |
1 200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров |
10 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров |
1 000 |
Ежегодная корректировка базовой доходности
Каждый год доходность умножают на специальные коэффициенты К1 и К2. К1 – это коэффициент-дефлятор. Его используют, чтобы привести вмененный доход к уровню потребительских цен на товары (работы, услуги) прошлого года. Другими словами, чтобы учесть влияние инфляции. Значение коэффициента К1 на 2019 год установлено в размере 1,915.
К2 – корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности. Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Значения К2 определяются не менее чем на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1.
Физические показатели по ЕНВД на 2019 год
В первую очередь размер вмененного дохода, исходя из которого считают ЕНВД, зависит от вида деятельности, переведенной на данный спецрежим. А точнее от специального физического показателя, которым характеризуется такая вмененная деятельность. Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д.
Таблица физического показателя по ЕНВД на 2019 год
Как базовая доходность влияет на базу по ЕНВД
Если организация была плательщиком ЕНВД в течение всего налогового периода, то применяют следующую форму расчета ЕНВД в 2019 году:
Налоговая база (вмененный доход) за квартал |
= |
Базовая доходность за месяц |
? |
( |
Величина физического показателя за первый месяц квартала |
+ |
Величина физического показателя за второй месяц квартала |
+ |
Величина физического показателя за третий месяц квартала |
) |
? |
К1 |
? |
К2 |
Если на ЕНВД перешли в середине квартала, то рассчитывать налог нужно начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика единого налога.
Формулы расчета налоговой базы
Чтобы рассчитать налог, надо полученную базу за квартал умножить на ставку налога.
Ставка для ЕНВД
Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке, которая установлена местными властями. В зависимости от категории налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности она может варьироваться от 7,5 до 15 процентов (п. 2 ст. 346.31 НК).
Если в местных нормативных актах нет положений о пониженной ставке, применяйте общую ставку в размере 15 процентов вмененного дохода (п. 1 ст. 346.31 НК).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту<
<
Темы: