Подсказка: как восстановить входной НДС, ранее принятый к вычету >>
Покупатель обязан восстановить вычет НДС с аванса в двух случаях. Во-первых, после приемки товара, который поступил в счет предоплаты. Во-вторых, когда договор поставки расторгли или изменили и продавец вернул аванс покупателю (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК).
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Чем Минфин объяснил свое мнение
Ведомство считает, что в случае с зачетом аванса покупателю не нужно восстанавливать НДС. Ведь продавец не возвращал ему деньги, а зачел в предоплату по другой сделке. Следовательно, нет необходимости и оснований восстанавливать вычет по авансу.
Ранее чиновники считали, что на дату зачета покупатель обязан восстановить налог с предоплаты по старому договору, а продавец вправе заявить вычет (письмо Минфина от 22.06.2010 № 03-07-11/262). Затем вычет поставщику запретили, поскольку он фактически не перечислил деньги покупателю, то есть не выполнил условие пункта 5 статьи 171 НК (письмо Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337). Но судьи с этим не соглашались и защищали вычет поставщика при зачете аванса (п. 23 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). О том, что покупателю надо восстановить налог, не спорили.
Теперь Минфин предлагает сторонам ничего не предпринимать по НДС на момент, когда зачли предоплату на новую сделку. Это позволит сэкономить на банковской комиссии за переводы и не тратить время на избыточные математические расчеты налоговых сумм.
Если зачет считать формой оплаты, то на дату соглашения продавцу надо по НК определить налоговую базу по авансу. Чиновники сообщили, что в таком случае у продавца получится двойное налогообложение. Ведь он не сможет заявить вычет без возврата денег или отгрузки.
Пользоваться разъяснением Минфина может оказаться не так выгодно, если аванс по первой сделке получили в 2018 году, а зачет провели в период действия ставки 20 процентов. Контрагенты попадут в ситуацию, которую ФНС предлагала решить соглашением о доплате налога.
Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)?
Почему налоговики не согласны
Чиновники ФНС считают, что от свободы договора не должен страдать бюджет. В момент перевода остатка денег на другой договор в качестве предоплаты нужно заново исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК). И если это произойдет в 2019 году, то налог надо считать по ставке 20 процентов (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК).
Специалистов ФНС не смущает, что компания дважды заплатит налог в бюджет. По их мнению, этого можно избежать, если вместо зачета вернуть деньги контрагенту. Тогда у продавца появится бесспорное право на вычет НДС, а покупатель восстановит вычет по первой сделке и заявит к вычету 20 процентов из аванса по новому договору.
Письмо Минфина налоговикам не понравилось. Сотрудники инспекций о нем до сих пор не слышали. А те, кто слышал, с ним не согласны. Контролеры потребуют восстанавливать НДС, если первый договор расторгли. Как бы ни распорядились суммой аванса, это не должно негативно влиять на бюджет.
Принимать письмо Минфина к действию налоговики не намерены. А значит, на практике у налоговиков могут возникнуть вопросы к компании, которая не перечислит налог с аванса. Поэтому безопаснее НДС восстановить.
Источник: письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-07-11/7650.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: