Смотрите, какие ставки НДФЛ действуют в 2024 году в нашей таблице, в ней мы привели подробности для ставок 9, 13, 15, 30, 35%. Ставка НДФЛ зависит от вида и размера дохода, а также от статуса – резидент или нерезидент. Доходы резидентов облагают по ставке 9, 13, 15, 30 и 35%. Доходы нерезидентов – по ставке 13, 15 и 30%.
Редакция Системы Главбух изучила все проекты и принятые поправки по НДФЛ, составила полный обзор, а самые спорные моменты уточнила в Минфине и ФНС. К некоторым изменениям привела и опубликовала разъяснения чиновников. Все согласовано - смело применяйте в работе. Доступ к обзору изменений вам уже оформили.
Получить доступ к обзору изменений по НДФЛ
Сначала подробно разберем, в каких случаях применяется та или иная ставка налога, сколько процентов составляет НДФЛ в 2024 году, а в конце статьи дадим полную таблицу со всеми ставками.
От чего зависят ставки по НДФЛ в 2024 году
Ставка НДФЛ может быть равна 9, 13, 15, 30 или 35 процентам. Размер ставки, которую нужно использовать для расчета НДФЛ, зависит:
- от статуса получателя дохода – резидент или нерезидент;
- от вида полученного дохода – зарплата, доходы по ценным бумагам, призы и т. д.
Большинство граждан России являются налоговыми резидентами. Если человек часто выезжает за границу (либо приехал в Россию недавно), он может быть нерезидентом.
Учтите, что с 1 января 2024 года при расчете НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов применяют лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу ставок к совокупной налоговой базе. Исключение – доходы от долевого участия в виде дивидендов. По ним налоговую базу по-прежнему нужно определять отдельно.
Когда применяют ставку НДФЛ в 2024 году 9 процентов у резидентов
Ставка НДФЛ 9 процентов применяют в следующим доходам:
- к процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года;
- доходам, полученным по ипотечным сертификатам участия (выданным до 1 января 2007 года) учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
Когда применяют ставку НДФЛ в 2024 году 13 и 15 процентов у резидентов
Ставку НДФЛ в размере 13 или 15 процентов применяют к следующим доходам:
- зарплата, выплаты по ГПД, доходы от предпринимательской деятельности и другие базовые доходы, которые входят в основную налоговую базу;
- от долевого участия;
- выигрыши участников азартных игр и лотерей;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
- по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
- по операциям займа ценными бумагами;
- участников инвестиционного товарищества;
- по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счете;
- прибыль КИК, в том числе фиксированная.
Платить НДФЛ по ставке 13 процентов нужно, пока сумма доходов меньше или равна 5 млн руб. Когда же она превысит порог, сумма налога составит 650 тыс. руб. плюс 15 процентов от превышения. Прогрессивная ставка 15 процентов применяется к большинству доходов резидентов (п. 1 ст. 224 НК).
Отметим про изменение 2024 года. С 1 января доходы удаленщиков по трудовому договору с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, отнесли к доходам от источников в РФ. Ставку к таким доходам применяют в размере 13 процентов (или 15% – с доходов свыше 5 млн руб.) вне зависимости от статуса налогового резидентства.
Когда применяют ставку НДФЛ в 2024 году 30 процентов у резидентов
Ставку НДФЛ в 30 процентов применяют к доходам по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ). При условии, что такие доходы выплачены лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК.
Когда применяют ставку НДФЛ в 2024 году 35 процентов у резидентов
Доходы, облагаемые по ставке 35 процентов, закрепили в пункте 2 статьи 224 НК. К ним относят:
- стоимость выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других акциях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг). При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанной суммы освобождается от налога. Если выигрыши (призы) получены в лотереях, не связанных с рекламными акциями, то доходы в виде стоимости этих выигрышей (призов) облагаются по ставке 13 процентов (письма Минфина от 13.08.2019 № 03-04-06/60912, от 19.09.2011 № 03-04-05/6-671, ФНС от 30.05.2012 № ЕД-3-3/1898);
- материальная выгода по полученным заемным (кредитным) средствам;
- проценты за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами). Под налогообложение по ставке 35 процентов подпадает часть процентов, превышающая ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов (за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года – в части, превышающей ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов).
Самые большие изменения с 1 января касаются НДФЛ. Тут и новый порядок подачи уведомлений, и изменения в правилах расчета НДФЛ для удаленщиков, и два новых лимита. Прокомментировать главные поправки мы попросили Дмитрия Морозова из ФНС.
Какие ставки применяют по НДФЛ в 2024 году у нерезидентов
Ставка НДФЛ в зависимости от вида дохода, полученного нерезидентом, может быть равна 13, 15 или 30 процентам.
Таблица ставок по НДФЛ для нерезидентов
Ставка |
Случаи, когда ее применяют |
13 или 15 процентов |
Под ставку 13 процентов подпадают такие доходы нерезидентов: зарплата нерезидента – высококвалифицированного специалиста; зарплата нерезидента от работы на основании патента; зарплата участников Государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом. По такой же ставке облагаются доходы членов семьи, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию; зарплата нерезидента-беженца или получившего временное убежище в России (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК). При этом ставка 13 процентов применяется к доходам, полученным с 1 января 2014 года (п. 3 ст. 2 Закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ); зарплата резидентов стран, входящих в Евразийский экономический союз (ст. 73 договора о Евразийском экономическом союзе). |
15 процентов |
Дивиденды нерезидента |
30 процентов |
Все остальные доходы нерезидента. Например, выплаты высококвалифицированному специалисту, не предусмотренные трудовым и гражданско-правовым договором (подарки, материальная помощь и т. п.) (письмо ФНС от 26.04.2011 № КЕ-4-3/6735). Кроме того, по этой ставке удерживают налог с доходов по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ). При условии, что такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса (п. 6 ст. 224 НК). |
Исключение – случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения. В связи с тем, что международные договоры (соглашения) имеют приоритет над российским законодательством, применять нужно именно их правила.
Обратите внимание: международные договоры России со странами ЕАЭС действуют в части, не противоречащей договору о Евразийском экономическом союзе. То есть даже если международным договором установлена особая ставка НДФЛ, то применяют все равно ставку 13 процентов. Такое правило установлено частью 3 статьи 6 Договора о Евразийском экономическом союзе.
Чтобы получить право применять пониженную ставку, нерезидент должен представить в российскую налоговую:
- документы, подтверждающие резидентство страны, с которой у России есть соглашение об избежании двойного налогообложения;
- документы, подтверждающие полученный доход.
Ставки НДФЛ в 2024 году в таблице: 9, 13, 15, 30, 35%
Ставка |
Вид дохода |
Статья НК |
Доходы резидентов |
||
13% |
Доходы, перечисленные в пункте 2.1 статьи 210 НК, если их сумма за год не более 5 млн руб.:
|
п. 1 ст. 224 |
Доходы от продажи имущества, за исключением ценных бумаг, и долей в нем |
п. 1.1 ст. 224 |
|
Стоимость имущества, за исключением ценных бумаг, полученного в порядке дарения |
||
Страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению |
||
650 тыс. руб. + 15% |
Доходы, перечисленные в пункте 2.1 статьи 210 НК, если их сумма за год превысила 5 млн руб.:
|
п. 1 ст. 224 |
35% |
Стоимость выигрышей и призов, полученных в рекламных акциях. Облагаются доходы свыше 4000 руб. |
абз. 3 п. 2 ст. 224 |
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами |
абз. 6 п. 2 ст. 224, |
|
Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов |
абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 |
|
Проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами) |
||
9% |
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года |
п. 5 ст. 224 |
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
||
Доходы нерезидентов |
||
30% |
Любые доходы нерезидентов, за исключением тех, которые облагают по ставкам 13 (15), 5 и 15 процентов |
п. 3 ст. 224 |
13% |
Доходы от трудовой деятельности, если их сумма за год не более 5 млн руб.:
|
абз. 3–7, 10 п. 3 ст. 224 |
Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России |
абз. 9 п. 3 ст. 224 |
|
650 тыс. руб. + 15% |
|
абз. 3–7, 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 |
Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России |
абз. 9 п. 3 ст. 224 |
|
5% |
Дивиденды по акциям и долям международных холдинговых компаний (МХК) при условии, что:
|
абз. 8 п. 3 ст. 224 НК, п. 3 ст. 9 Закона от 25.02.2022 № 18-ФЗ |
15% |
Дивиденды от российских организаций |
п. 3 ст. 224 |
Доход от операций с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с их выкупом, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА |
||
Доходы дистанционных работниковНезависимо от налогового статуса по трудовому договору:
|
||
13% |
Вознаграждение и иные выплаты дистанционным работникам, если их сумма за год не более 5 млн руб. |
п. 6.2 ст. 208, п. 1, абз 10 п. 3, п. 3.1 ст. 224 |
650 тыс. руб. + 15% |
Вознаграждение и иные выплаты дистанционным работникам, если их сумма за год превысила 5 млн руб. |
|
Доходы по ценным бумагам |
||
30% |
Доходы по ценным бумагам российских организаций, кроме дивидендов, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК |
п. 6 ст. 224 |
Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендов), выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, если информация, предусмотренная пунктом 5 статьи 214.6 НК, не была представлена налоговому агенту |
абз. 1 п. 8 ст. 214.6, п. 6 ст. 224 |
|
15% |
Дивиденды по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным ценным бумагам российских организаций, выплачиваемые иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, если информация, предусмотренная пунктом 5 статьи 214.6 НК, не была представлена налоговому агенту |
п. 6 ст. 224, |
0% |
Доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также эмиссионным ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендов), выплачиваемые иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК или международным договором |
абз. 1 п. 8 ст. 214.6 |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту