Отчисления на социальные нужны — это платежи, которые нужно вносить во внебюджетные фонды. Как правило, платежи перечисляют работодатели. Но ИП могут платить добровольные взносы, если не являются страхователем в отношении наемного персонала. В статье расскажем, как рассчитать отчисления на социальные нужны и что это такое, приведем формулу и пример расчета, а также проводки по учету социальных отчислений.
В 2024 году изменились способы оплаты страховых взносов. Платежи перечисляют на ЕНС. Исключение составляют взносы на травматизм. В Системе Главбух смотрите инструкции по оплате страховых взносов с примерами платежных поручений.
Что такое отчисления на социальные нужды
Отчисления на социальные нужды - это взносы на социальное страхование. Платить взносы должны работодатели за сотрудников:
- с которыми заключены трудовые договоры;
- с которыми заключены ГПД.
На доходы этих сотрудников нужно начислять взносы на соцстрахование. Ниже рассмотрим подробно, что включают отчисления на социальные нужды, как их считать и платить, а также учитывать.
Что включают отчисления на социальные нужды
Отчисления на социальные нужды во внебюджетные социальные фонды включают в себя взносы на:
- обязательное пенсионное страхование, включая взносы, которые рассчитаны по доптарифу;
- обязательное медицинское страхование;
- обязательное социальное страхование.
Также к отчислениям на социальные нужды относят взносы на травматизм и взносы ИП за себя.
По каким тарифам считать отчисления на социальные нужды
В 2024 году страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывают с учетом применяемых пониженных и дополнительных ставок по взносам, надбавок и скидок, установленных к основным тарифам. Рассмотрим порядок расчета отчислений подробнее.
Отчисления на социальные нужды: сколько процентов
В 2024 году считать взносы нужно с учетом предельной базы по взносам. Ее размер составляет 2 225 000 рублей. Также в 2024 году действует единый тариф 30 процентов, после превышения предельной базы – 15,1 процент. Другими словами, если доход сотрудника превысил 2 225 000 в год, считать взносы нужно по тарифу 15,1 процент. Если нет — по тарифу 30 процентов. Также законодательством установлены пониженные тарифы уплаты страховых взносов.
Видеоинструкция. Как применять общий тариф страховых взносов
Ставка страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний установлена на уровне от 0,2 до 8,5 процентов. Также работодателям могут установить надбавки или скидки к тарифу. По какому тарифу платить взносы на травматизм смотрите в Системе Главбух.
У некоторых работодателей работники трудятся во вредных или опасных условиях. В таком случае с их выплат необходимо исчислить взносы по дополнительным тарифам. Размеры ставок определены нормами действующего законодательства и зависят от результатов спецоценки. Как провести спецоценку рассказали эксперты Системы Главбух.
Кроме того, некоторые страхователи вправе применять льготные ставки при расчете взносов. Так, для субъектов МСП с выплат свыше федерального МРОТ, малых и средних компаний в сфере общепита, участников проекта «Сколково» и резидентов особых экономических зон тариф составляет 15 процентов, для ИТ-компаний – 7,6 процентов, а для участников особого района в Калининградской области – 0% (ст. 427 НК РФ).
Как считать отчисления на социальные нужды: формула
Для расчета величины отчислений на социальные нужды, общий фонд платы труда (ФОТ) нужно умножить на ставку по взносам. Формула будет следующей:
Отчисления на социальные нужды = | ФОТ | х | Тариф страховых взносов |
Пример. Как считать взносы за июнь 2024 года по пониженному тарифу 15 процентов
ООО «Альфа» относится к малым предприятиям и включено в реестр МСП. В июне 2024 года сотруднику начислили оклад по трудовому договору 35 000 руб. Эта сумма не превышает предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Размер МРОТ с 1 января 2024 года — 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ). Бухгалтер разделил начисления за месяц на две части:
- в пределах МРОТ 19 242 руб. — к ней применил общий тариф 30 процентов, потому что выплаты работнику нарастающим итогом с начала года не превысили предельную величину облагаемой базы;
- свыше МРОТ 15 758 руб. (35 000 руб. — 19 242 руб.) — к ней применил пониженный тариф для МСП 15 процентов.
Сумма страховых взносов по общему тарифу — 5772,60 руб. (19 242 руб. × 30%). Сумма страховых взносов по пониженному тарифу — 2363,70 руб. (15 758 руб. × 15%).
Общая сумма страховых взносов за июнь по сотруднику ООО «Альфа» составит:
5772,60 руб. + 2363,70 руб. = 8136,30 руб.
Бухгалтерский учет отчислений на социальные нужды
В бухучете расчеты по взносам отражайте на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция к плану счетов). Для страховых взносов установлен единый тариф, поэтому отражайте их на одном субсчете «Страховые взносы по единому тарифу».
Начисляйте страховые взносы в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу»
— начислены страховые взносы.
Такие проводки делайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (п. 3 ст. 431 НК).
Если организация получила от СФР денежные средства в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование, отразите такую операцию проводкой:
Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию (пособия)»
— получены деньги от СФР в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.
Уплату страховых взносов в бухучете отражайте проводками:
Дебет 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «ЕНП»
— включены страховые взносы в состав единого налогового платежа;
Дебет 68 субсчет «ЕНП» Кредит 51
— перечислены страховые взносы в составе ЕНП.
Такие правила отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следуют из Инструкции к плану счетов (счет 69). Учет страховых взносов ведите в рублях и копейках. Об этом сказано в пункте 5 статьи 431 НК.
Пример. Как отразить в бухучете страховые взносы, начисленные на выплаты по трудовым договорам
ООО «Торговая фирма "Гермес"» в июне начислило в пользу своих сотрудников:
- зарплату в размере 1 250 000 руб.;
- больничные пособия, дополнительные дни по уходу за детьми-инвалидами и пособие на погребение — 44 500 руб., в том числе пособия за первые три дня, оплачиваемые за счет организации, – 4000 руб.
В июне выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили предельных величин расчетной базы для начисления страховых взносов. Организация не имеет права применять пониженные тарифы взносов. Страховые взносы по всем сотрудникам бухгалтер начислил по единому тарифу 30 процентов.
Общая сумма страховых взносов за июнь составила 375 000 руб. (1 250 000 руб. × 30%).
В бухучете начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражено проводками:
Дебет 44 Кредит 70
— 1 250 000 руб. — начислена зарплата;
Дебет 44 Кредит 70
— 4000 руб. — начислены больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств организации;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию (пособия)» Кредит 70
— 40 500 руб. (44 500 руб. — 4000 руб.) — начислена оплата по дополнительным дням по уходу за ребенком-инвалидом и пособия на погребения;
Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу»
— 375 000 руб. — начислены страховые взносы.
Расходы организации на обязательное социальное страхование составили 40 500 руб. «Гермес» собрал документы для возмещения и передал в СФР.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Новые пояснения по НДФЛ и страховым взносам в 2024 году: сроки, образцы
- Больничные для самозанятых в 2024 году: схема и порядок выплат, размер взносов
- Приказ об изменении учетной политики на 2023 год: образец заполнения
- Правительство изменило сроки на упрощенке для компаний и ИП
- Новая мера поддержки малого бизнеса – снижение страховых взносов