- Важное в статье:
- Как оформлять документы
- Как проверить статус самозанятого
- Нужно ли платить НДФЛ и взносы
- Какую отчетность сдавать по НДФЛ и взносам
- Как учитывать расходы при расчете налога на прибыль
- Как учитывать расходы на УСН
- Как учесть компенсацию расходов самозанятого
- Как учесть в бухучете вознаграждение самозанятым
Как оформлять документы
Сделки с самозанятым гражданином оформляйте с учетом общих требований ГК. Письменный договор с самозанятым лицом не обязательно заключать, когда сумма сделки 10 000 руб. или меньше. Сделки, которые заверяют нотариально, всегда совершайте в письменной форме (п. 1 ст. 158, п. 1 ст. 161 ГК, п. 1 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Новый договор не перезаключайте, если самозанятым стал индивидуальный предприниматель, у которого был действующий договор с организацией или другим ИП. Исключение – существенно изменились условия договора. Если в договорах с индивидуальным предпринимателем стоимость товаров, работ, услуг устанавливали с НДС, то заключите допсоглашение. В допсоглашении урегулируйте цену и укажите, что поставщик либо исполнитель стал плательщиком налога на профессиональный доход (п. 3 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия.
Чтобы учесть расходы при расчете налога на прибыль или УСН, вам нужен чек из приложения «Мой налог», который выдал самозанятый. В чеке должны быть указаны ИНН самозанятого гражданина, наименование услуги, работы либо товара и сумма расчета. Электронный или печатный чек – не важно. Акт выполненных работ не обязателен. Электронный чек плательщика НПД вы вправе хранить как в электронном виде, так и распечатав на бумаге (ч. 2, 4, 5 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Чек из приложения «Мой налог» плательщик НПД передает в момент совершения сделки. Возможно, договор заключен с посредником самозанятого гражданина. В таком случае самозанятый не оформляет чек из приложения «Мой налог», применять онлайн-ККТ обязан посредник. Учтите в этом случае расходы по общим правилам, как при работе с простыми контрагентами (ч. 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ч. 6 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Как проверить статус самозанятого
На сайте ФНС заработал сервис по проверке статуса самозанятого гражданина. Сервис бесплатный. Для проверки статуса самозанятого гражданина введите только ИНН физлица или индивидуального предпринимателя и укажите дату, на которую нужно проверить статус.
Сервис будет полезен организациям, которые уже работают или планируют работать с самозанятыми гражданами. Проверка поможет правильно считать налоги и взносы по таким договорам.
Для проверки статуса запросите специальную справку у самозанятого. Справку он формирует в приложении «Мой налог» (письмо ФНС от 05.06.2019 № СД-4-3/10848).
Нужно ли платить НДФЛ и взносы
Организации вправе нанимать плательщиков налога на профессиональный доход по договору подряда. Особый статус этих граждан освобождает организации от обязанности исчислять и удерживать НДФЛ, а также позволяет сократить расходы на страховые взносы, как и при работе с ИП.
Организация должна платить страховые взносы и удерживать НДФЛ, как при ГПД с обычными гражданами, только если самозанятый работает у нее по трудовому договору или уволился меньше двух лет назад, а доходы как самозанятый получает от других компаний. Полученные в таком случае доходы не облагаются налогом на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если самозанятый не работает в организации по трудовому договору и не был в ее штате последние два года, с вознаграждения по договорам подряда на выполнение работ и на оказание услуг он самостоятельно платит налог на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Исчислять и удерживать НДФЛ организации не потребуется, так как плательщики налога на профессиональный доход освобождены от НДФЛ (п. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Чтобы не начислять на вознаграждение и не платить за самозанятого страховые взносы, организация обязана проконтролировать, чтобы он сформировал и выдал чек из приложения «Мой налог» (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письма Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15357, от 17.04.2019 № 03-11-11/27454). В чеке, кроме прочего, будет Ф. И. О. и идентификационный номер налогоплательщика-продавца, упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход, а также идентификационный номер налогоплательщика-организации, которой самозанятый оказал услуги (выполнил работы). Важно помнить, что обязанность сообщить свой идентификационный номер лежит именно на организации (п. 6 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Эти данные также подтвердят, что организация не является налоговым агентом по НДФЛ и вправе не удерживать налог.
Когда доходы самозанятого составят более 2,4 млн руб., он теряет статус самозанятого и ваша организация должна удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы. Делайте это с даты, когда был превышен лимит. В базу для расчета НДФЛ и взносов включите доходы свыше суммы ограничения в 2,4 млн руб. Договор переоформлять не нужно (п. 10 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899).
Какую отчетность сдавать по НДФЛ и взносам
Организации-заказчики не начисляют НДФЛ и страховые взносы на выплаты самозанятым. Когда заполняете 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, учитывать самозанятого не нужно.
Есть исключение – самозанятый утратил право применять НПД, но организация-заказчик этого не знала. Тогда возникнет обязанность платить НДФЛ и взносы, поэтому физлицо нужно будет показывать в отчетности по НДФЛ и взносам.
Как учитывать расходы при расчете налога на прибыль
При расчете налога на прибыль можно учесть приобретенные у плательщиков налога на профессиональный доход:
- товары, в том числе основные средства, материалы и инвентарь (подп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. 1 ст. 264, ст. 320 НК);
- работы и услуги (п. 21 ст. 255, п. 1 ст. 264, подп. 41 п. 1 ст. 264 НК).
Чтобы подтвердить расходы, нужен чек из приложения «Мой налог» (п. 8 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Когда плательщик НПД возвращает вам оплату или аванс, уменьшите расходы на такие суммы. Об этом сказано в части 8 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899.
Как учитывать расходы на УСН
При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налоговую базу уменьшают приобретенные у плательщиков налога на профессиональный доход:
- основные средства (подп. 1 ст. 346.16 НК);
- материалы и инвентарь (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК);
- покупная стоимость товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);
- вознаграждение исполнителя за работы и услуги, поименованные в статье 346.16 НК.
Чек из приложения «Мой налог» – обязательный документ, чтобы подтвердить расходы (п. 9 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Когда плательщик НПД возвращает вам оплату или аванс, уменьшите расходы на такие суммы. Об этом сказано в части 8 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899.
Если платите налог по УСН с объектом «доходы», покупки у плательщика налога на профессиональный доход учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК).
Как учесть компенсацию расходов самозанятого
Со всей суммы компенсации расходов начислите НДФЛ. Не учитывайте выплату при расчете налога на прибыль. Страховые взносы не начисляйте.
НДФЛ
Облагайте НДФЛ дополнительные выплаты в виде компенсации плательщику НПД, которые не являются доходами от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав самозанятых (ст. 209 НК).
Страховые взносы
Любые выплаты по гражданско-правовым договорам с самозанятыми гражданами не облагайте страховыми взносами. Такой порядок действует и по компенсации дополнительных расходов, которая не включена в общую сумму вознаграждения (п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Налог на прибыль
Компенсации расходов на проезд или проживание, которые организация платит самозанятому гражданину отдельно от вознаграждения по договору, нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Те расходы, что не входят в вознаграждение, являются личными расходами самозанятого лица. Учитывать подобные выплаты компания не вправе – они не связаны напрямую с деятельностью организации. Для целей налогообложения прибыли признают только те расходы, которые экономически обоснованны и документально подтверждены (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК). Такие расходы должны быть связаны с непосредственной деятельностью организации.
УСН
Плательщики УСН не вправе учесть компенсации расходов исполнителю-физлицу, который платит налог на профессиональный доход. При объекте «доходы» расходы вообще не учитывают. При объекте «доходы минус расходы» выплаты также не учесть, так как этих расходов нет в закрытом перечне из статьи 346.16 НК.
Как учесть в бухучете вознаграждение самозанятым
Расчеты по гражданско-правовым договорам с самозанятыми отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Например, по договору подряда. Корреспондирующий счет определите исходя из характера работ или услуг. Принцип тот же, как с договором с обычным физлицом.
Выплату вознаграждения отразите проводкой:
Дебет 76 Кредит 50 (51, 52...)
– выплачено вознаграждение самозанятому по гражданско-правовому договору.
Не используйте счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – он предназначен для расчетов с сотрудниками (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Организации оформляют с самозанятыми не трудовые, а гражданско-правовые договоры. Выплаты самозанятым за оказанные услуги, выполненные работы не относятся к расходам на оплату труда.
Статья подготовлена |
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Образец платежного поручения для уплаты ЕНП в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить
- Перечень товаров облагаемых НДС по ставке 10 процентов в 2024 году
- Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2024 году: сроки уплаты за 1, 2, 3, 4 кварталы
- Сроки уплаты НДС в 2024 году за 1, 2, 3, 4 кварталы: таблица