Типовые отраслевые нормы бесплатной выдачи спецодежды >>
Спецодежда
В первую очередь спецодежда предназначена для защиты работника от холода, травм и т. д. Это необходимо для работы. Поэтому трудовой кодекс обязывает работодателя выдавать защитную одежду, а сотрудника – носить ее. Отказ работника от получения спецодежды считается нарушением правил безопасности. А работодателю за то, что он не обеспечит работников снаряжением, грозит штраф до 150 000 руб. (п. 4 ст. 5.27.1 КоАП).
Спецодежда должна быть сертифицирована и уберегать от загрязнений, температуры и т. д. Выдавайте ее по типовым нормам, которые мы привели в таблице выше, или установите свои. Пропишите их в коллективном договоре или локальном акте (письмо Минтруда от 30.09.2016 № 15-2/ООГ-3519).
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Министерство труда и соцразвития приказами утверждает, кто и какую спецодежду должен покупать. Так ее отличают от других видов одежды, которые не обязательны. Для сельхозкомпаний предусмотрены свои нормативные документы.
Налоги. Компании на ЕСХН и упрощенке в налоговом учете спецодежду могут списать в материальные расходы в пределах норм (письмо Минфина от 16.08.2019 № 03-03-06/1/62279). НДФЛ и страховые взносы на стоимость спецодежды начислять не надо (письмо Минфина от 16.01.2017 № 03-04-06/1222).
Бухучет. Отражайте каждую единицу спецодежды отдельно: брюки, рубашки, пара ботинок, перчатки, очки и т. д. Есть два способа. Если срок службы больше года и стоимость больше 40 000 руб., то это основное средство. Остальную спецодежду нужно учитывать как материалы.
В первом случае стоимость спецодежды списывается ежемесячно через амортизацию (п. 17 ПБУ 6/01). Затраты попадают в дебет того же счета, где и отражается зарплата работника, которому выдали защиту. А для учета принятия и выдачи основного средства на одном счете используют субсчета «Основные средства на складе», «Основные средства в эксплуатации». Рассмотрим на примере.
В марте организация купила комбинезон на сумму 86 400 руб., в том числе НДС – 14 400 руб. Выдали его сотруднику. Он будет его носить два года. С апреля надо начислять амортизацию в размере 3000 руб. (86 400 – 14 400) : 24 мес. Проводки:
ДЕБЕТ 08 субсчет «ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
КРЕДИТ 60
– 72 000 руб. – отражена покупка комбинезона;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 14 400 руб. – отражен НДС по приобретенному комбинезону;
ДЕБЕТ 01 субсчет «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА НА СКЛАДЕ»
КРЕДИТ 08 субсчет «ПРИОБРЕТЕНИЕ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
– 72 000 руб. – принят комбинезон в качестве основного средства;
ДЕБЕТ 01 субсчет «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА В ЭКСПЛУАТАЦИИ»
КРЕДИТ 01 субсчет «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА НА СКЛАДЕ»
– 72 000 руб. – выдан комбинезон сотруднику;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
– 3000 руб. – отражена ежемесячная амортизация по комбинезону.
Чаще всего спецодежда не соответствует критериям основного средства. Тогда ее отражают на счете 10 «Материалы». Дополнительно для отражения покупки и выдачи открывают субсчета «Специальная одежда на складе» и «Специальная одежда в эксплуатации».
Что меняется в работе бухгалтера
Всю стоимость защиты вы можете списать единовременно или в течение срока носки. Оба варианта возможны, если носить одежду будут меньше года. Если больше года – стоимость надо списывать равномерно в течение всего срока. В обоих случаях первые две проводки одинаковые:
ДЕБЕТ 10 субсчет «СПЕЦИАЛЬНАЯ ОДЕЖДА НА СКЛАДЕ»
КРЕДИТ 60
– куплена спецодежда в качестве материалов;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражена сумма НДС с покупки.
Если списываете одежду единовременно, сделайте проводку на дату выдачи спецодежды:
ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 10 субсчет «СПЕЦИАЛЬНАЯ ОДЕЖДА НА СКЛАДЕ»
– списана стоимость спецодежды.
Если решили списывать равномерно в течение срока службы:
ДЕБЕТ 10 субсчет «СПЕЦИАЛЬНАЯ ОДЕЖДА В ЭКСПЛУАТАЦИИ»
КРЕДИТ 10 субсчет «СПЕЦИАЛЬНАЯ ОДЕЖДА НА СКЛАДЕ»
– выдана спецодежда работнику;
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44)
КРЕДИТ 10 субсчет «СПЕЦИАЛЬНАЯ ОДЕЖДА В ЭКСПЛУАТАЦИИ»
– отражено списание части стоимости одежды.
Таблица. Типовые нормы бесплатной выдачи спецодежды для сельского хозяйства
Отрасль |
Регламентирующий документ |
---|---|
Сельское и водное хозяйства |
Приказ Минздравсоцразвития от 12.08.2008 № 416н |
Элеваторная, мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность |
Приказ Минтруда от 22.12.2017 № 863н, постановление Минтруда от 25.12.1997 № 66 |
Лесозаготовительные, лесосплавные, лесоперевалочные, лесохозяйственные организации и химлесхозы |
Постановление Минтруда от 29.12.1997 № 68 |
Рыбная промышленность |
Постановление Минтруда от 29.12.1997 № 68 |
О том, как оформить и отразить в бухучете выдачу спецодежды сотрудникам, рассказали эксперты Системы Главбух.
Униформа
Форменная одежда не защищает. Зато по ней легко отличить сотрудника компании от клиентов. Кроме того, определенная форма, цвет, нашивка на униформе говорят о том, что компания уделяет внимание внешнему виду работников. А значит, руководство к делу относится ответственно и продумывает все до мелочей. Это повышает статус компании.
Для сельхозпредприятий обязанности выдавать униформу нет. Как вариант можно прописать условие о форме в трудовом договоре или локальном акте. Уточните порядок выдачи одежды, сроки носки, учет и списание. За нарушение дисциплины работнику можно сделать замечание, выговор или уволить (ст. 192 ТК).
Посмотрите, насовсем вы отдаете сотруднику форму или планируется, что он ее вернет. От этого будут зависеть ваши проводки.
Вариант 1. Форму выдали на время. Сотрудник должен вернуть форму по окончании срока носки или при увольнении. Иногда ее даже запрещают выносить за пределы компании. НДФЛ и взносы начислять не надо. НДС при выдаче – тоже.
Униформа числится на счете 10 «Материалы». Также открывают еще субсчета – «Форменная одежда на складе» и «Форменная одежда в эксплуатации». Это может быть и другая аналитика, все зависит от выбора компании. Пропишите свой вариант в учетной политике.
Стоимость униформы принимайте с общей суммой всех затрат. То есть соберите затраты на приобретение, доставку и т. д. Но без учета НДС. Можно включить в состав расходов на оплату труда, если ношение формы официально прописали в трудовом договоре или акте и закрепили выдачу за работником. А еще она должна быть в единой цветовой гамме и с логотипом компании. Символику нанесите на одежду, а не на мелкие детали, такие как значок или галстук (п. 5 ст. 255 НК). При покупке униформы делают проводки:
ДЕБЕТ 10 субсчет «ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА НА СКЛАДЕ»
КРЕДИТ 60
– принята к учету униформа;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражен НДС с покупки.
На дату выдачи формы работнику:
ДЕБЕТ 10 субсчет «ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА В ЭКСПЛУАТАЦИИ»
КРЕДИТ 10 субсчет «ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА НА СКЛАДЕ»
– выдана униформа сотруднику;
ДЕБЕТ 20
КРЕДИТ 10 субсчет «ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА В ЭКСПЛУАТАЦИИ»
– стоимость униформы списана в затраты.
Для контроля за выданной формой пусть она висит на забалансе.
Сделайте проводку:
ДЕБЕТ 012
– выданная форма отражена на балансе.
Вариант 2. Форму выдали насовсем. У работника появляется дополнительный доход (ст. 211 НК). Удержите у него НДФЛ. Налоговая база – стоимость одежды с учетом НДС. Проверьте, чтобы была подпись работника за полученную форму. Иначе доказать то, что вы имеете право удержать налог, будет сложно.
Также работник может возместить полностью сумму формы. Тогда налог удерживать не надо, ведь он фактически купил у вас форму. Минфин считает, что такую реализацию необходимо облагать НДС (письмо от 22.04.2005 № 03-04-11/87). Спишите стоимость формы в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Проводка будет следующая:
ДЕБЕТ 91 субсчет «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ»
КРЕДИТ 10 субсчет «ФОРМЕННАЯ ОДЕЖДА В ЭКСПЛУАТАЦИИ»
– отражена в составе прочих расходов учетная стоимость форменной одежды.
В таблице ниже найдете наглядное сравнение учета и отражения униформы и спецодежды.
Таблица сравнения спецформы и униформы
Спецформа |
Униформа |
---|---|
Назначение |
|
Защита работников |
Повышение статуса компании |
Метод отражения |
|
Материалы |
Материалы |
Основное средство |
|
Способ списания |
|
Единоразово |
Единоразово |
В течение срока использования |
|
Необходимость выдачи |
|
Обязательна |
По желанию для сельхозкомпаний |
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту