Вопрос: Можно ли провести взаимозачет, если по одному из договору срок оплаты за поставленный товар не наступил.
Как провести и оформить зачет взаимных требований
Ответ: Безопаснее заключить двухстороннее соглашение о прекращении обязательств и предусмотреть в нем условие, что контрагент до момента зачета не имеет права совершать какие-либо сделки с этой задолженностью.
Еще читайте:Статьи по теме: Взаимозачет
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Как провести взаимозачет по новым правилам и с максимальной выгодой
Компании имеют право на зачет обязательств, срок исполнения которых еще не наступил. К такому выгодному выводу пришел Пленум ВАС РФ в постановлении от 14 марта 2014 г. № 16. Но в Гражданском кодексе РФ такая возможность явно не прописана.* В этой статье мы рассмотрим, как провести взаимозачет долгов с учетом новых разъяснений судей и при этом избежать споров с налоговиками. А также разберем, к каким налоговым последствиям приводит взаимозачет. Чиновники недавно выпустили новые разъяснения по этому вопросу.
Взаимозачет просроченных и непросроченных долгов
В Гражданском кодексе РФ упоминается только взаимозачет задолженности, по которой наступил срок исполнения. Зачет такого долга компания может провести в одностороннем порядке. Для этого компании достаточно направить контрагенту заявление, уведомление или другой документ о зачете в произвольной форме (ст. 410 ГК РФ).
Важная деталь
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Можно зачесть даже такую задолженность, по которой не наступил срок платежа. Достаточно заключить двустороннее соглашение о прекращении обязательств.*
Но судьи Пленума ВАС РФ пришли к выводу, что вполне правомерен взаимозачет по дебиторке, срок исполнения которой еще не наступил (п. 4 постановления № 16). Допустим, две компании должны друг другу по 10 000 руб. Одна компания должна перечислить свой долг через месяц, вторая — через два месяца. ВАС РФ считает, что данные организации могут уже сейчас зачесть эти два долга. То есть договориться друг с другом о том, что с сегодняшнего дня они друг другу ничего не должны. Это будет означать, что в сроки, установленные договорами, компаниям не нужно будет перечислять друг другу деньги. Их можно направить на любые другие цели.
Но у этой операции есть принципиальное отличие от обычного зачета. Чтобы зачесть долги еще до того, как наступит срок их погашения, контрагентам надо заключить двустороннее соглашение. Уведомления, направленного одной стороной договора другой стороне, недостаточно.*
Для простоты далее по тексту мы будем называть подобные сделки зачетом. Но с юридической точки зрения безопаснее назвать документ о досрочном погашении взаимных долгов соглашением о прекращении обязательств, а не о зачете. Ведь, как мы уже сказали, Гражданский кодекс РФ понимает под зачетом встречного требования только прекращение долгов с наступившими сроками исполнения.
Пленум ВАС РФ не разъяснил, с какого момента прекращаются обязательства, зачтенные по двустороннему соглашению до наступления срока их исполнения. Так, в нашем примере это может случиться либо на дату заключения соглашения, на дату первого платежа, на дату второго платежа или на какую-то иную дату, определенную в соглашении.
Как снизить налоговые риски. Чтобы эта неясность не привела к спору с контрагентом и проверяющими, безопаснее установить в соглашении, что долги зачитываются на момент наступления срока платежа. А если такие неисполненные обязательства у обеих компаний-то на момент наступления срока наиболее позднего из двух платежей.
Данное соглашение безопаснее заключать только с надежными контрагентами, которые точно не станут переуступать уже зачтенную задолженность другой компании. Не помешает также непосредственно в соглашении предусмотреть условие, что контрагент до момента зачета не имеет права совершать какие-либо сделки с этой задолженностью. Иначе есть риск, что уже после подписания соглашения о зачете объявится новый владелец долга и станет требовать его с компании.*
Но любой зачет можно проводить, если это не запрещено в договоре (ст. 411 ГК РФ). Правила зачета с учетом новых разъяснений судей приведены в таблице ниже.*
Как зачесть долги с разными сроками
Компания 1 | Компания 2 | Как провести взаимозачет | На примере |
Срок платежа наступил | Срок платежа наступил | Направить контрагенту уведомление или заключить соглашение о взаимозачете | Компания 1 поставила компании 2 товары. В срок, установленный в договоре, компания 2 оплату не перечислила. У компании 1 также есть просроченная кредиторская задолженность перед компанией 2 за оказанные услуги. Компания 2 направила компании 1 уведомление о зачете долгов |
Срок платежа наступил | Срок платежа не наступил | Заключить двустороннее соглашение о прекращении обязательств* | Допустим, срок платежа по задолженности компании 2 по оплате товаров не наступил. Тогда зачет нужно оформить соглашением о прекращении обязательств |
Срок платежа не наступил | Срок платежа не наступил | Компания 1 поставила компании 2 товары. Компания 2 по договору с компанией 1 выполнила работы. Срок оплаты товаров и работ не наступил. Однако компании договорились зачесть эти долги |
Как провести и оформить зачет взаимных требований
Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).
Условия проведения взаимозачета
Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий.
Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
Во-вторых, встречные требования организаций должны быть однородными.
В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования:
- уже наступил;
- не был указан в договоре;
- был определен моментом востребования.
Зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил, тоже возможен. Но только в случаях, предусмотренных законом.*
Для зачета достаточно заявления одной из сторон.
Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (абз. 4 п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16).*
Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:
- в отношении которых истек срок исковой давности;
- связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
- связанным с взысканием алиментов;
- связанным с пожизненным содержанием граждан.
Кроме того, проведение зачета невозможно, если это прямо указано в договоре, а также в других случаях, предусмотренных законом. Например, зачет нельзя провести:
- если в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65).
Такие ограничения предусмотрены в статье 411 Гражданского кодекса РФ.*