Да, можно, и это не будет являться нецелевым использованием бюджетных средств (Письмо МинФина РФ от 14.06.2000 № 04-02-05/5).
Обоснование
Письмо МинФина РФ от 14.06.2000 № 04-02-05/5
Проблемная ситуация: В банке открыты бюджетные счета предприятий, на которые поступают средства целевого бюджетного финансирования. В случае начисления банком процентов на остатки средств, находящихся на указанных счетах, у предприятий возникает доход. Правомерно ли рассматривать факт получения данного дохода как нецелевое использование бюджетных средств? Подлежит ли данный доход налогообложению?
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваш запрос и сообщает следующее.
В связи с введением в действие с 1 января 2000 г. Бюджетного кодекса Российской Федерации возникли противоречия между указанным Кодексом и нормами налогового законодательства, в частности, по вопросу налогообложения доходов бюджетных организаций.
В настоящее время и до приведения в соответствие Бюджетного кодекса Российской Федерации и налогового законодательства при налогообложении суммы превышения доходов над расходами от предпринимательской деятельности бюджетных организаций следует руководствоваться нормами действующего налогового законодательства, введенными в действие с 1 апреля 2000 г. Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.1999 N 107н, а также нормативными правовыми актами по вопросам налогообложения бюджетных учреждений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.
Вышеназванной Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях предусмотрено, что движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается учреждениями на счетах органа казначейства или на счетах в кредитных организациях (если эти учреждения или их средства, полученные за счет внебюджетных источников, не переведены на казначейское обслуживание), в кассе, в прочих денежных документах (п.90).
Таким образом, поступление бюджетных средств на счета в кредитных организациях не является противозаконным и, следовательно, начисление процентов на указанные средства нельзя рассматривать как нецелевое использование бюджетных средств.
В соответствии с Инструкцией от 20.08.1998 N 48 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы" доходы от операций, связанных с размещением денежных средств (бюджетных и внебюджетных) на текущих счетах в кредитных организациях, относятся к доходам, подлежащим налогообложению.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как застройщику отразить в бухучете и при налогообложении долевое строительство жилых домов
Ситуация: нужно ли застройщику учитывать при расчете налога на прибыль сумму временно размещенных на депозитном счете свободных остатков целевых средств дольщиков в качестве доходов на основании их нецелевого использования
Нет, не нужно. Размещение свободных остатков целевых средств на депозитном счете в банке следует рассматривать как форму сохранения, а не расходования денежных средств, поскольку конечные цели их использования невозможно определить до окончания строительства.
Следовательно, эти суммы не нужно учитывать при налогообложении прибыли. Однако для этого застройщик должен выполнить следующие условия:
- документально обосновать минимизацию риска потери (обесценивания) временно свободных остатков целевых средств, размещенных на депозитных счетах;
- документально обосновать, что такое размещение временно свободных остатков целевых средств дольщиков не приведет к сокращению (прекращению) строительства;
- документально обосновать, что получение дохода от размещения средств позволит достичь результата строительства;
- не иметь расходов, направленных на получение дохода от размещения свободных целевых средств дольщиков.
При несоблюдении этих условий деятельность по размещению средств дольщиков будет квалифицирована как предпринимательская. А это будет означать нецелевое использование полученных средств. Следовательно, суммы, размещенные на депозите, будут облагаться налогом на прибыль в общем порядке.
При этом проценты, полученные по депозитам, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 2 февраля 2015 г. № 03-03-06/1/3926 и от 11 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/806.