С полученной материальной выгоды по предоставленному человеку беспроцентному займу организация-заимодавец должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (ст. 212, подп. 3 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). Сведения о сумме дохода в виде материальной выгоды и сумме НДФЛ с данного дохода организация сообщает в налоговую инспекцию в форме справки по форме 2-НДФЛ (с признаком 1 – если налог удержан, или с признаком 2, если налог не удержан).
Если после сдачи справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию налог был пересчитан, то необходимо сдать новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях «№ __» и «от __» надо указать номер ранее представленной справки и новую дату составления. В уточненной справке нужно указать только те сведения, которые скорректированы. Справку следует составить по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся уточнения. Это следует из пункта 5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576, писем ФНС России от 13 августа 2014 г. № ПА-4-11/159188, от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975.
Как следует из запроса, в рассматриваемой ситуации в 2014 году у работника-первоначального заемщика образовалась материальная выгода за пользование заемными средствами, полученными от организации в период с 1 января по 5 сентября. Организация удержала налог с материальной выгоды не полностью. Значит, предполагаем, на данного работника было представлено за 2014 год, две справки: одна - с признаком 1 (в ней приведена информация о всех доходах работника, включая материальную выгоду), вторая - с признаком 2 (в ней указывается материальная выгода, с которой налог не удержан). Если на работника были представлены справки без учета полученной материальной выгоды, полученной после 4 июля 2014 года, то организации необходимо представить две уточненные справки: одну с признаком 1 и вторую с признаком 2.
Уточненные справки корректируют ранее представленные. Поэтому в них отражается вся информация за 2014 год. Ранее представленные справки в базе данных налоговой инспекции аннулируются. Поэтому организация должна указать в уточненных справках суммы, полученные после перерасчета (т. е. не суммы образовавшейся разницы, а обновленные данные).
Отметим, что сотрудник обязан был до 30 апреля 2015 года сдать в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию за 2014 год о полученной материальной выгоде и сумме налога, а не позднее 15 июля 2015 года – самостоятельно заплатить не удержанный работодателем в 2014 году налог с материальной выгоды (п. 1, 3 ст. 229 НК РФ).
Декларацию сотрудник должен заполнить на основании справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2, выданной ему организацией. За непредставление декларации или занижение в ней полученного дохода налоговая инспекция может привлечь к налоговой ответственности в соответствии со статьями 119 и 122 Налогового кодекса РФ.
Ответ согласован
с государственным советником
налоговой службы РФ III ранга
В.М. Акимовой
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени