Да, затраты на содержание такой столовой в 1-ом и 2-ом случае включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и учитываются при расчете налога на прибыль в целом по организации (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В налоговом учете расходы на оплату услуг в 1-ом и 2-ом случаях учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письма Минфина России от 02.08.2011 № 03-03-06/1/444, УФНС России по г. Москве от 08.10.2008 № 20-12/094124).
В обоих случаях доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как арендодателю отразить в бухучете арендные платежи
Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей (арендная плата) (ст. 606 ГК РФ).
Документальное оформление
Каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Подтвердить расчеты по арендной плате могут любые документы, составленные в соответствии с требованиями законодательства. В том числе договор, заключенный сторонами, график арендных платежей, акт приемки-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором аренды. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).
Признание дохода
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды (п. 15 ПБУ 9/99). Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет (п. 12 ПБУ 9/99).*
Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности
Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:*
Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.
Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ситуация: относится ли столовая организации к обслуживающим производствам и хозяйствам, доходы и расходы которых при расчете налога на прибыль учитываются отдельно. Столовая расположена на территории организации и предоставляет питание только ее сотрудникам
Нет, не относится.
Если столовая предоставляет питание только сотрудникам организации, доходы и расходы, связанные с ее деятельностью, отдельную налоговую базу не формируют. В этом случае столовая не соответствует определению обслуживающего производства (хозяйства), которое приведено в статье 275.1 Налогового кодекса РФ. Затраты на содержание такой столовой включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и учитываются при расчете налога на прибыль в целом по организации (подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).* Расходы на оплату труда сотрудников столовой включаются в расчет в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 19 декабря 2013 г. № 03-03-10/56009, от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/393, от 10 июня 2011 г. № 03-03-06/1/338, от 16 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/584, от 13 марта 2008 г. № 03-03-06/1/173 и УФНС по г. Москве от 15 января 2008 г. № 18-11/002010. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Московского округа от 31 мая 2011 г. № КА-А40/4102-11,Поволжского округа от 28 октября 2008 г. № А65-610/2007-СА2-22).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Статья:Будет ли в России запрещен заемный труд
Заказчик только оплачивает услуги агентства-исполнителя. Соответственно, затраты по таким договорам у компании-заказчика:*
- - не относятся к расходам на оплату труда;
- - но учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письма Минфина России от 02.08.2011 № 03-03-06/1/444, УФНС России по г. Москве от 08.10.2008 № 20-12/094124).
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 8, АВГУСТ 2014
4.Статья:Аутсорсинг, или работники в аренду
Вознаграждение аутсорсеру. В налоговом учете заказчика вознаграждение относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Расходы на услуги по предоставлению работников прямо поименованы в подпункте 19 пункта 1 статьи 264 НК РФ.*
При заключении договора о взаимном оказании услуг затраты заказчика по соблюдению требований статьи 212 ТКРФ становятся затратами по хозяйственному договору и могут признаваться согласно подпункту 49пункта 1 статьи 264 НКРФ.*
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 8, АВГУСТ 2012