Организация вправе сама определять цену продажи товара, в том числе пересматривать ее в любой необходимый для нее момент. Стоимость единицы товара Вы спишите в обычном порядке, метод списания закрепите в учетной политике
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)
По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной.* Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Что такое рыночная цена
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена* (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация:Как списать стоимость реализуемых покупных товаров по стоимости единицы товара
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Организация должна списывать товары по стоимости каждой единицы следующих видов:
– которые подлежат особому учету (товары, содержащие драгоценные металлы или драгоценные камни (приказ Минфина России от 29 августа 2001 г. № 68н), радиоактивные вещества и другие подобные товары);
– которые не могут обычным образом заменять друг друга (например, предметы искусства).
Такие правила установлены пунктом 17 ПБУ 5/01.
Метод списания стоимости товаров по стоимости единицы позволяет организации списать каждую единицу реализованных товаров по фактической стоимости ее приобретения.*
Пример списания стоимости реализованных покупных товаров по стоимости единицы товара
ООО «Торговая фирма "Гермес"» занимается продажей антиквариата. В учетной политике «Гермеса» установлен метод оценки товаров – по стоимости единицы товара. Стоимость приобретения формируется с учетом расходов, связанных с приобретением.
Данные о наличии товаров на складе за июль приведены в таблице:
Операции | Количество, шт. | Покупная цена с учетом расходов, связанных с приобретением, руб. | Стоимость товаров, руб. |
Остаток на 1 июля: | |||
часы настенные с лошадями | 1 | 6000 | 6000 |
самовар русский медный | 1 | 3000 | 3000 |
Поступило в июле: | |||
кресло с обивкой из парчи | 1 | 6300 | 6300 |
медальон с аквамарином | 1 | 2900 | 2900 |
бюро из красного дерева | 1 | 25 000 | 25 000 |
Итого | 5 | – | 43 200 |
Организация реализовала в июле:
Наименование товара | Количество, шт. | Цена товара, руб. | Выручка от реализации, руб. |
Часы настенные с лошадями | 1 | 8000 | 8000 |
Кресло с обивкой из парчи | 1 | 8300 | 8300 |
Медальон с аквамарином | 1 | 4000 | 4000 |
Итого: | 3 | – | 20 300 |
Так как организация применяет метод стоимости единицы продукции, то бухгалтер списал стоимость товаров по цене приобретения каждого так:
Наименование товара | Количество, шт. | Покупная цена с учетом расходов, связанных с приобретением, руб. | Стоимость товара, руб. |
Часы настенные с лошадями | 1 | 6000 | 6000 |
Кресло с обивкой из парчи | 1 | 6300 | 6300 |
Медальон с аквамарином | 1 | 2900 | 2900 |
Итого | 3 | – | 15 200 |
На конец месяца образовался остаток товаров на складе:
Наименование товара | Количество, шт. | Покупная цена с учетом расходов, связанных с приобретением, руб. | Стоимость товара, руб. |
Самовар русский медный | 1 | 3000 | 3000 |
Бюро из красного дерева | 1 | 25 000 | 25 000 |
Итого | 2 | – | 28 000 |
В налоговом учете реализуемые товары также могут списываться по стоимости единицы (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ порядок оценки товаров по методу стоимости единицы не определен, руководствуйтесь приведенными положениями бухгалтерского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).* Их можно применять и при списании стоимости товаров для расчета единого налога, уплачиваемого при упрощенке.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга