Да, все верно. Так как именно данным платежным документом был осуществлен возврат аванса покупателю. То есть комиссионер должен предоставить Вам копию данного платежного поручения с отчетом агента. И не стоит беспокоиться, что это платежное поручение третьего лица.
Аналогичная норма, например, действует, когда организация импортирует товар через посредника. Посредник уплачивает НДС на таможне, а импортер затем перечисляет средства посреднику, так вот импортер указывает в книге покупок платежное поручение посредника по уплате НДС на таможне.
Обоснование
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как заполнить книгу покупок при импорте товаров
При импорте товаров заполнять книгу покупок нужно по-особому. Это связано с тем, что иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет, а импортер платит налог на таможне (в налоговой инспекции). Поэтому в книге покупок вместо счета-фактуры импортер регистрирует реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (абз. 2–3 подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже.
Графа книги покупок | Как заполнять | |||||
Графа 1 | Порядковый номер операции | |||||
Графа 2 | Код вида операции 19 (ввоз из стран Таможенного союза) или 20 (ввоз из других государств) (приложение кписьму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794) | |||||
Графа 3 | Номер и дата таможенной декларации (номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – при импорте товаров из стран Таможенного союза) | |||||
Графы 4–6 | Не заполняются | |||||
Графа 7 | Реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС на таможне (в налоговой инспекции – если товары импортированы из страны – участницы Таможенного союза)* | |||||
Графа 8 | Дата оприходования товаров | |||||
Графа 9 | Наименование продавца. Никаких исключений для заполнения книги покупок при импорте подпунктом «м» пункта 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не предусмотрено. Поэтому в графе 9 нужно указать наименование иностранного поставщика | |||||
Графа 10 | Не заполняется | |||||
Графы 11 и 12 | Не заполняются | |||||
Графа 13 | Не заполняется | |||||
Графа 14 | Не заполняется | |||||
Графа 15 |
Конкретный порядок заполнения графы 15 при импорте товаров в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 не прописан. В обычных случаях в этой графе дублируют стоимость товаров, указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры (подп. «т» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Но при импорте товаров иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет. Вместо счета-фактуры – таможенная декларация (заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов). Чтобы сформировать показатель по графе 15, нужно взять таможенную стоимость товаров, с которой уплачен НДС на таможне, и прибавить к нему сумму уплаченного НДС. Этот показатель определите так:
При этом стоимость товаров, указанную в графе 42, нужно пересчитать по курсу валюты на дату регистрации таможенной декларации. Этот курс можно взять в графе 23 декларации, утвержденной решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257.
Если бухгалтерская программа не позволяет формировать данный показатель исходя из таможенной стоимости, можно взять контрактную стоимость товаров и прибавить к нему уплаченный на таможне НДС. В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств допускают такой вариант. Если организация импортирует товары из стран Таможенного союза, показатель для заполнения графы 15 возьмите из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов |
|||||
Графа 16 | Сумма НДС, уплаченного при ввозе товаров |