От автосалона нужны: сертификат, на основании которого автосалон предоставляет скидку, договор на продажу автомобиля, счет-фактура и накладная (акт приемки-передачи).
Цена на новый автомобиль в договоре и первичных документах указывается с учетом скидки, поэтому отражать доход на сумму скидки не нужно. Оценивать старый автомобиль также не нужно.
Обоснование
Из статьи газеты «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 20, МАЙ 2015
Как учесть скидку по программе утилизации
Максим Феофанов, эксперт «УНП»
«…Купили автомобиль по программе утилизации. Стоимость автомобиля без скидки 1 млн рублей. Но так как мы сдали старую машину, салон предоставил нам скидку 200 тыс. рублей. То есть мы заплатили 800 тыс. рублей. На эту же сумму нам выписали документы. Как отразить покупку в бухгалтерском и налоговом учете?..»
— Из письма главного бухгалтера Розы Кукушкиной, г. Москва
Роза, автомобиль надо принять к учету за вычетом скидки.
По программе утилизации компания сдает старую машину в салон, а взамен получает скидку на покупку новой. Тогда в бухучете надо отразить выбытие актива в общем порядке:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана стоимость выбывшего автомобиля.
После утилизации старого автомобиля компания получает сертификат, на основании которого автосалон предоставляет скидку. Но цена на новый автомобиль в договоре предусмотрена уже с учетом скидки*, поэтому на дату приобретения надо сделать проводки:
Дебет 08 Кредит 60
— отражена покупная стоимость автомобиля за минусом скидки;
Дебет 19 Кредит 60
— отражен НДС со стоимости автомобиля за минусом скидки;
Дебет 01 Кредит 08
— автомобиль введен в эксплуатацию.
Дебет 60 Кредит 51
— перечислена плата за автомобиль автосалону.
Что касается налогового учета, то автомобиль надо принять также по цене за вычетом скидки. То есть по стоимости из документов — договора, счета-фактуры, накладной*. Если в налоговом учете вы не полностью начислили амортизацию по утилизированному автомобилю, то остаточную стоимость вы вправе учесть в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).