официальных разъяснений по данному вопросу нет. Исходя из буквального толкования порядка заполнения формы РСВ-1,организация обязана подавать индивидуальные сведения о всех сотрудниках в Пенсионный фонд на вознаграждения которых начисляются страховые взносы, так как на выплаты сотруднице, находящийся в отпуске по беременности и родам в течение всего квартала страховые взносы не начислялись, то индивидуальные сведения о данной сотруднице в соответствующем разделе РСВ-1 не вносятся.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР).
Строка 201
В строке 201 укажите выплаты, не облагаемые взносами в соответствии со статьей 9 и частью 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.* При этом разбивать сумму выплат в зависимости от возраста, а также выделять выплаты, начисленные иностранцам, не требуется.
Информацию о выплатах можно взять из карточек индивидуального учета (сумма показателей строк «ч. 1, 2 ст. 9», «п. 1 ч. 3 ст. 9», «п. 2 ч. 3 ст. 9» блока «Из них суммы, не подлежащие обложению в соответствии с 212-ФЗ»).
Строки 207–208
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В строке 207 укажите количество сотрудников, с выплат которым были начислены взносы по указанному тарифу.*
В строке 208 укажите количество сотрудников, выплаты которым превысили 624 000 руб.
Раздел 6 нужно заполнить на каждого сотрудника, которому в отчетном периоде начислялись выплаты по трудовым, гражданско-правовым или авторским договорам. Этот раздел содержит сведения персонифицированного учета и заменяет собой форму СЗВ-6-4, которую работодатели сдавали раньше.*
Раздел 6 формируйте с разбивкой по пачкам. Количество сведений в каждой пачке не должно превышать 200 штук. Опись составлять не нужно – ее заменяет раздел 2.5.
Сведения с разными типами корректировок группируйте в отдельные пачки.
Корректирующие сведения за предыдущие отчетные периоды (тип корректировки сведений «корректирующая» и «отменяющая») сдавайте вместе со сведениями с типом корректировки «исходная» за тот период, в котором исправляли данные.
Заполняя подраздел 6.1,в графах 1-3 укажите в именительном падеже фамилию, имя и отчество сотрудника. В графе 4 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).
В подразделе 6.4 укажите сумму выплат и вознаграждений, начисленных сотруднику, в рублях и копейках. Показатели отражайте в строках 400–403 в целом за отчетный период и с разбивкой по месяцам. Если сотрудник одновременно относится к нескольким категориям застрахованных лиц, то количество строк в подразделе 6.4 нужно увеличить. Код категории укажите в графе 3 подраздела 6.4 по классификатору кодов. Данные, которые относятся ко второму коду, укажите в строках 410–413, и так далее для каждого кода.
В графе 4 поставьте сумму выплат и вознаграждений, начисленных в рамках трудовых отношений, по гражданско-правовым и (или) авторским договорам.
При заполнении данного подраздела соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. |
или |
Сумма показателей, указанных в строке 200 графы 3 всех подразделов 2.1 |
|
Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 4 |
> |
Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 4 и строкой 201 графы 4 всех подразделов 2.1 |
|
Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 4 |
> |
Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 5 и строкой 201 графы 5 всех подразделов 2.1 |
Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 4 |
> |
Сумма показателей, рассчитанных как разница между строкой 200 графы 6 и строкой 201 графы 5 всех подразделов 2.1 |
В графе 5 укажите базу для начисления страховых взносов.
При этом соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 5 |
или |
Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 3 всех подразделов 2.1 |
Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 5 |
|
Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 4 всех подразделов 2.1 |
Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 5 |
|
Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 5 всех подразделов 2.1 |
Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 5 |
|
Сумма показателей, указанных в строке 204 графы 6 всех подразделов 2.1 |
В графе 6 укажите базу для начисления страховых взносов с сумм, не превышающих предельную величину (в 2014 году – 624 000 руб.). При этом значения, указанные во всех строках графы 6, не должны превышать значений, указанных в соответствующих строках графы 5 подраздела 6.4.
В графе 7 укажите сумму начисленных выплат, превышающую предельную величину.
При этом соблюдайте соотношения:
Сумма показателей, указанных в строках 400, 410 и т. д. графы 7 |
или |
Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 3 всех подразделов 2.1 |
Сумма показателей, указанных в строках 401, 411 и т. д. графы 7 |
|
Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 4 всех подразделов 2.1 |
Сумма показателей, указанных в строках 402, 412 и т. д. графы 7 |
|
Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 5 всех подразделов 2.1 |
Сумма показателей, указанных в строках 403, 413 и т. д. графы 7 |
|
Сумма показателей, указанных в строке 203 графы 6 всех подразделов 2.1 |
Показатели всех строк графы 4 |
> |
Сумма показателей, указанных в графах 5 и 7 соответствующих строк |
Если же показателей нет, то подраздел не заполняйте.
В подразделе 6.5 укажите сумму пенсионных взносов, рассчитанную по всем тарифам с выплат, не превышающих предельную величину базы (624 000 руб.).
В течение отчетного периода изменился код категории сотрудника? Тогда в подразделе 6.5 укажите итоговую сумму начисленных взносов, рассчитанную исходя из тарифов по всем категориям.
Подраздел 6.6 заполняйте в формах с типом сведений «исходная», если в последние три месяца отчетного периода корректировались данные, представленные в предыдущие отчетные периоды.
Если есть данные в подразделе 6.6, то в обязательном порядке подайте корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4. Речь идет о корректировках за периоды до 1 января 2014 года.
При этом корректирующие (отменяющие) сведения сдавайте по формам индивидуального (персонифицированного) учета, действовавшим в том периоде, за который выявлены ошибки.
При корректировке сведений данные о доначисленных страховых взносах укажите:
– за отчетные периоды, начиная с I квартала 2014 года, – в графе 3 подраздела 6.6;
– за отчетные периоды 2010–2013 годов – в графах 4 и 5 подраздела 6.6.
В подразделе 6.7 укажите сумму выплат сотрудникам, занятым на тяжелых и вредных работах, дающих право на досрочное назначение пенсии.
Если страхователь обнаружил ошибки в уже сданной форме РСВ-1 ПФР, проверьте, нужно ли подавать уточненный расчет.
Если ошибки не привели к занижению сумм к уплате, расчет можно подавать по желанию. Страхователь обязан подать уточненный расчет, если ошибки в первичном расчете привели к занижению сумм страховых взносов к уплате. Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.*
При этом если страхователь обнаружил занижение взносов за этот год (не за прошлые расчетные периоды), то вместо подачи уточненного расчета отразите доначисленные взносы в разделе 4 отчета за текущий отчетный период.
Если страхователь ранее переплатил взносы, также подайте уточненный расчет.
Уточненный расчет заполняйте по форме, действовавшей в том периоде, за который вносятся изменения. На титульном листе уточненного расчета в поле «Номер корректировки» укажите порядковый номер уточнения. Например, 001, если это первое уточнение за этот год. Если уточненные расчеты подаете на бланке, утвержденном постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 г. № 2п, то дополнительно нужно указать тип корректировки. Для этого в соответствующем поле проставьте нужный код:
– 1 – уточнение расчета в части уплаты страховых взносов (в т. ч. по дополнительным тарифам);
– 2 – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в т. ч. по дополнительным тарифам);
– 3 – уточнение расчета в связи с корректировкой сумм начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.
Любовь Котова,
заместитель директора департамента
развития социального страхования Минтруда России
2.Рекомендация: Кто обязан представить индивидуальные сведения о сотрудниках в Пенсионный фонд РФ (персонифицированный отчет).
Индивидуальные сведения о сотрудниках в Пенсионный фонд РФ обязаны представлять:
- организации (в т. ч. иностранные, осуществляющие деятельность в России) и их обособленные подразделения;
- предприниматели (адвокаты, частные детективы, частные нотариусы).
Они должны отчитываться перед Пенсионным фондом РФ по всем сотрудникам, которые выполняют работу на основании трудового или гражданско-правового договора. И при этом на их вознаграждения начисляются страховые взносы, которые работодатель обязан перечислить в Пенсионный фонд РФ.
Это следует из статьи 1, пункта 1 статьи 8 и статьи 15 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.*
В отношении самих себя предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, которые платят пенсионные взносы только на собственное страхование, персонифицированные сведения в Пенсионный фонд РФ не подают. Такой вывод следует из совокупности норм статей 8 и 11 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ, статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Ответственность, предусмотренная статьей 17 Закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ и статьей 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ за непредставление сведений персонифицированного учета, к перечисленным категориям страхователей не применяется. Такие разъяснения содержатся в постановлении Пленума ВАС РФ от 22 июня 2012 г. № 34, адресованном арбитражным судам.
Внимание: начиная с отчетности за I квартал 2014 года сведения персонифицированного учета надо подавать в Пенсионный фонд РФ в составе расчета РСВ -1 ПФР. Для этого в форме предусмотрен специальный раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица». Подробнее о заполнении этого раздела см. Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР). Сведения о пачках документов персонифицированного учета отражаются в подразделе 2.5 Расчета формы РСВ-1 ПФР.
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
19.06.2014г.
С уважением,
Елена Обручникова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».