Вопрос: При расчете налога на ЕНВД я имею право уменьшить К2 на 85% от установленного значения, при условии, что среднемесячная зарплата работников будет выше двух минимальных размеров оплаты труда. Размер окладов моих работников выше 2-х минимальных зарплат (больше чем 5965*2=11930), но есть сотрудники, которые работают на неполную ставку, и соответственно их з/пл составляет 10 000 р..Как в данном случае рассчитать среднемесячную зарплату по сотрудникам, которые работают не полный рабочий день? И если на ЕНВД предприятие перешло с июля, соответственно рассчитывать среднемесячную зарплату я должна с июля(с даты перехода на ЕНВД), а не с начала года?
Ответ: Да, право уменьшить К2 есть у налогоплательщиков, у которых среднемесячная зарплата одного сотрудника будет превышать два минимальных размеров оплаты труда.
Среднемесячная зарплата — это сумма выплат одному сотруднику, который отработал месячную норму. Среднемесячная зарплата определяется с учетом отработанного времени за квартал. Законодательство не предусматривает методику расчета среднемесячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (ст. 139 ТК РФ). перешла на ЕНВД.
Еще читайте: ЕНВД в 2020 году отменят или нет
В этом случае нужно рассчитать среднемесячный доход каждого сотрудника так, как если бы он отработал полную норму за квартал.
Среднемесячную зарплату определите в общем порядке, независимо от того, с какого периода организация перешла на ЕНВД.
Среднемесячный заработок определите: оклад сотрудника разделите на количество отработанных часов за квартал. Затем значение необходимо умножить на норму часов за квартал. И полученное значение разделить на 3.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Статья: Как посчитать налог по вмененке, если коэффициент К2 зависит от зарплаты
«…У нас магазин на ЕНВД. В нашем городе коэффициент К2 для торговли зависит от зарплаты. В частности, коэффициент 0,5 можно применять, если среднемесячная зарплата выше 7838 рублей. Оклады наших сотрудников 9–11 тыс. рублей, но они работают неполный день и получают половину от этой суммы. Вправе ли мы применять коэффициент 0,5?..»*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Мы считаем, что вправе.
Налог по вмененке считают исходя из базовой доходности и физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К2определяют власти муниципальных районов и городских округов (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).* В Тольятти величина К2 установлена постановлением тольяттинской городской Думы от 19.10.05 № 258.
Коэффициент 0,5 вправе применять компании, у которых среднемесячная зарплата одного сотрудника превышает 7838 рублей. В постановлении сказано, что среднемесячная зарплата — это сумма выплат одному сотруднику, который отработал месячную норму. Среднемесячная зарплата определяется с учетом отработанного времени за квартал. Но из этих норм не ясно, как определить средний доход, если работник трудится неполный день. Как мы выяснили в УФНС Самарской области, надо рассчитать среднемесячный доход каждого работника так, как если бы он отработал полную норму за квартал.*
На цифрах*
В компании работают три сотрудника. Им установлен неполный день — 4 часа. За первый квартал два сотрудника получили 13 500 рублей, а один — 15 000 рублей. Каждый отработал 228 часов при норме 454 часа. Среднемесячный заработок первых двух сотрудников при полной норме времени равен 8961 руб. ((13 500 руб.: 228 ч * 454 ч): 3). А третьего — 9956 руб. ((15 000 руб.: 228 ч * 454 ч): 3). Средняя зарплата всех работников — 9293 руб. ((8961 руб. + 8961 руб. + 9956 руб.): 3).