Сумма пени, как и сумма взысканных членских взносов единый налоговом по УСН не облагаются (п. 2 ст. 251 НК РФ). В настоящее время действующих официальных разъяснений по данному вопросу нет. Но есть письмо УМНС РФ по г. Москве от 07.06.2000 № 03-12/23374 «О налогообложении пеней, полученных гаражно - строительным кооперативом». Несмотря на то, что оно основано на утратившим давно силу Законе РФ от 27.12.91 № 2116-1, его актуальность не утрачена в настоящее время. Налоговики в письме указывают, «учитывая добровольный характер уплаты пеней за несвоевременное внесение членских взносов физическими лицами, членами кооператива, в соответствии с уставом, данные платежи могут не рассматриваться в качестве доходов от предпринимательской деятельности и не облагаться налогом на прибыль в случае, если они используются на цели, определенные уставом». Это разъяснение можно применять и в Вашем случае по аналогии потому, что величина пени, это, действительно, компенсация за то, что кооператив за счет других привлеченных средств оплачивал расходы по содержанию гаража члена. В проводках это будет выглядеть следующим образом:
Дебет 76 Кредит 86
– на основании судебного решения отражена задолженность по членским взносам и пени;
Дебет 51 Кредит 76
– поступила часть оплаты от члена кооператива в счет погашения задолженности.
Обоснование
Из Письма УМНС РФ по г. Москве от 07.06.2000 № 03-12/23374 «О налогообложении пеней, полученных гаражно - строительным кооперативом»
Вопрос: Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль пени, полученные ГСК за несвоевременную уплату членских взносов?
Ответ:
В соответствии с Законом РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" некоммерческие организации, к которым относятся и потребительские кооперативы (в том числе ГСК), имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с получаемой от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами.
В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Учитывая добровольный характер уплаты пеней за несвоевременное внесение членских взносов физическими лицами, членами кооператива, в соответствии с уставом ГСК, данные платежи могут не рассматриваться в качестве доходов от предпринимательской деятельности и не облагаться налогом на прибыль в случае, если они используются на цели, определенные уставом кооператива.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени