если перечисление предоплаты договором не предусмотрено, НДС нужно начислить в рублях по курсу иностранной валюты (у. е.), действующему на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В дальнейшем при получении оплаты от покупателя (заказчика) начисленная сумма НДС не пересчитывается.
Сумму НДС, восстановленную передающей стороной, принимающая сторона относит на увеличение добавочного капитала:
Дебет 19 Кредит 83 (учтен НДС по имуществу, полученному в счет вклада в уставный капитал организации).
Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Ситуация: Как начислить НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договору, заключенному в иностранной валюте или условных единицах, привязанных к иностранной валюте. Расчеты по договору ведутся в рублях
Если перечисление предоплаты договором не предусмотрено, НДС нужно начислить в рублях по курсу иностранной валюты (у. е.), действующему на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В дальнейшем при получении оплаты от покупателя (заказчика) начисленная сумма НДС не пересчитывается. Суммовые разницы, которые образуются при поступлении оплаты, включайте либо в состав внереализационных доходов (положительную разницу), либо в состав внереализационных расходов (отрицательную разницу) (п. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265НК РФ).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал
Передача основного средства в качестве вклада в уставный капитал дочерней организации реализацией не признается (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому с этой операции не нужно начислять НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Ранее принятый к вычету входной налог по основному средству придется восстановить в части, пропорциональной остаточной стоимости объекта (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановленный НДС передающая сторона включает в первоначальную стоимость финансовых вложений* (п. 9 ПБУ 19/02, письма Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262). Сумму восстановленного НДС укажите в акте по форме № ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б) (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого в разделе «Другие характеристики» акта напишите: «Сумма восстановленного НДС по основному средству составляет ___ рублей». На основании этой записи принимающая сторона сможет принять восстановленный НДС к вычету (п. 14 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, подп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
Ситуация: как отразить в бухучете восстановление НДС при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации
Организации, передающие и принимающие имущество, отражают восстановленные суммы НДС по-разному.
Передающая сторона должна включить восстановленную сумму НДС в первоначальную стоимость финансовых вложений:
Дебет 58 Кредит 19
– учтена сумма НДС, восстановленная при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации.
Сумму НДС, восстановленную передающей стороной, принимающая сторона относит на увеличение добавочного капитала:
Дебет 19 Кредит 83
– учтен НДС по имуществу, полученному в счет вклада в уставный капитал организации.
Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 30 октября 2006 г. № 07-05-06/262.*
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие учитывать НДС, восстановленный при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации, в составе прочих расходов (доходов). Они заключаются в следующем.
Вклады в уставный капитал отражаются в балансе по стоимости, согласованной сторонами (п. 12 ПБУ 19/02). Отражение восстановленной суммы НДС на счете 58 приведет к искажению строк бухгалтерского баланса. Причем, если данные о сумме финансовых вложений будут искажены более чем на 10 процентов, главному бухгалтеру организации может быть присужден штраф в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ). Чтобы избежать искажений, в бухучете передающей стороны восстановленную сумму НДС можно отразить проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 19
– учтена сумма НДС, восстановленная при передаче имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации.
Так позволяет поступить абзац 16 пункта 11 ПБУ 10/99.
На счете 83 «Добавочный капитал» учитываются:
- прирост стоимости внеоборотных активов при их переоценке;
- сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала акционерного общества.
Об этом сказано в Инструкции к плану счетов. Поэтому сумму НДС, восстановленную передающей стороной, принимающая сторона может отразить проводкой:
Дебет 19 Кредит 91-1
– учтен НДС по имуществу, полученному в счет вклада в уставный капитал организации.
Так позволяет поступить абзац 15 пункта 7 ПБУ 9/99.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
*