Вопрос: Ситуация. Строительство дома велось с 2009 по 2013 год. Право собственности на недвижимость оформлено в августе 2013 года. 1. За какие года мы имеем право подать декларации на возврат НДФЛ в ИФНС в октябре 2015 года? (2012-2014?).2. Какими первичными документами мы должны подтвердить затраты на строительство в ИФНС при подаче декларации? (Покупка стройматериалов, работы по монтажу канализации, газа и т.д.).3. Затраты какого периода можно включить в декларации? (2009-2013?).4. Можно ли учесть в затратах проценты по целевому займу на строительство? (в каких размерах и за какой период.)
Ответ: 1. декларацию можно подать за 2013г.,2014 г. т.к. воспользоваться имущественным вычетом можно только после регистрации права собственности.
2. Расходы можно подтвердить квитанциями к приходным ордерам; платежными поручениями; товарными и кассовыми чеками; выпиской банка о переводе денег со счета; актами о закупке материалов у физических лиц, в которых указаны адресные и паспортные данные продавца; другими документами, которые подтвердят факт оплаты расходов.
Еще читайте: получение налогового вычета в 2020 году
3. В декларацию можно включить фактически понесенные на строительство расходы 2009-2013г., произведенные до регистрации права собственности. По расходам произведенным после регистрации получится заявить вычет, только имея на руках дополнительные документы. Такие, которые подтвердят, что на момент оформления права собственности на указанный дом отделочные и другие работы еще не проводились.
4. Проценты по целевому кредиту учесть можно, размер их не ограничен и не зависит от налогового периода, в котором были произведены расходы по уплате процентов по ипотечному кредиту
Обоснование
Кто может получить налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия для их получения. То есть человек ранее не получал такой вычет и на руках у него есть документы, подтверждающие право собственности на имущество. Так, получить вычеты ранее года, в которомрезиденту были выданы документы, подтверждающие право собственности на квартиру, нельзя. Это следует из положений пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмами Минфина России от 20 мая 2010 г. № 03-04-05/7-271, от 5 октября 2009 г. № 03-04-05-01/720, от 2 июля 2009 г. № 03-04-05-01/518 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-3-3/3545.
Письмо Минфина России от 01.03.2012 № 03-04-05/7-244
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абзацу двадцать третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документами, подтверждающими право на имущественный налоговый вычет, при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, являются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или доли (долю) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Из обращения следует, что налогоплательщику выделили земельный участок, свидетельство о регистрации права собственности на который выдано в 2005 году. На данном участке построен дом, сданный в эксплуатацию в 2011 году. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом получено также в 2011 году.
Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета по расходам на строительство жилого дома возникло у налогоплательщика при определении налоговой базы по доходам за 2011 год и последующие годы.
Личный интерес. Вычет на дом получится заявить после окончания строительства
«Физик» вправе получить имущественный вычет при строительстве жилого дома (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). В том числе когда приобрел незавершенный объект и закончилстроительство. Право на вычет возникает в том периоде, в котором «физик» получил свидетельство о праве собственности независимо от даты самих расходов (письмаМинфина России от 26.02.15 № 03-04-05/9852 , ФНС России от 18.09.13№ БС-4-11/16779@). Значит, работник вправе получить вычет начиная с доходов за 2014 год. Для этого надо сдать в инспекцию по месту учета декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней договор о покупке жилья, свидетельство о праве собственности, товарные и кассовые чеки на покупку материалов и т. д. (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Как при покупке (строительстве) жилья, земельного участка получить имущественные налоговые вычеты в налоговой инспекции
Какими документами подтвердить расходы
Расходы на приобретение жилья и земельных участков можно подтвердить следующими платежными документами:
- распиской продавца о том, что деньги он получил. Ее может заменить договор на приобретение жилья. Но только если в нем указано, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью (письма Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28341, от 6 июля 2011 г. № 03-04-05/7-483);
- документами на уплату процентов по целевому кредиту (займу);
- квитанциями к приходным ордерам;
- платежными поручениями;
- товарными и кассовыми чеками;
- выпиской банка о переводе денег со счета;
- актами о закупке материалов у физических лиц, в которых указаны адресные и паспортные данные продавца;
- другими документами, которые подтвердят факт оплаты расходов.
Платежные документы должны быть составлены на имя заявителя вычета. Иначе их не примут и по части расходов откажут в вычете.
Это следует из подпунктов 6, 7 пункта 3 и пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса.
Если платежные документы вы потеряли и восстановить их не удалось, то можно обратиться в суд. Решение суда и станет тем документом, которым вы сможете подтвердить оплату расходов. На это, в частности, указано и в письме Минфина России от 5 апреля 2011 г. № 03-04-05/9-219. Если вынуждены будете подтверждать расходы именно таким путем, то лучше обратиться к юристу. Он поможет вам составить исковое заявление грамотно.
В каком размере можно получить налоговый вычет при покупке (строительстве) жилья, земельного участка
Имущественный налоговый вычет складывается из сумм:
- фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) жилья (квартиры, комнаты, дома), земельного участка;
- процентов по целевым кредитам и займам, израсходованным на строительство или приобретение жилья, земельного участка;
- процентов по кредитам на рефинансирование (перекредитование) вышеуказанных кредитов и займов.
Какие расходы можно учесть
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или расходы на создание их автономных источников.
Расходы на достройку и отделку
Другая ситуация, когда человек строит дом самостоятельно. Допустим, расходы на отделку он осуществил до того, как зарегистрировал право собственности на жилой объект. В этом случае потраченные суммы войдут в общую стоимость строительства и в этой части они будут заявлены в составе имущественного вычета. Если же работы по отделке или достройке выполнены уже после регистрации права собственности на дом, то связанные с этим расходы получится заявить к вычету, только имея на руках дополнительные документы. Такие, которые подтвердят, что на момент оформления права собственности на указанный дом отделочные работы еще не проводились.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-05/9-818, ФНС России от 15 августа 2013 г. № АС-4-11/14910 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»), от 15 августа 2012 г. № ЕД-3-3/2925.
Под отделочными работами следует понимать:
- штукатурные, столярные, плотничные, малярные, стекольные работы;
- устройство покрытий полов;
- облицовку стен.
Чтобы выяснить, относятся ли работы к отделочным, воспользуйтесь Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). В группе 45.4 указаны виды отделочных работ. При этом к отделочным материалам можно относить те материалы, которые используются при производстве этих работ.
Такой порядок основан на положениях подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-442, от 15 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-545.
Перечень расходов, которые могут быть учтены при определении размера имущественного налогового вычета, закрыт. Поэтому расходы, которые не поименованы в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, в состав имущественного налогового вычета не включайте.
Например, нельзя получить вычет по затратам на перепланировку (реконструкцию) помещения, -изготовление и установку пластиковых окон на лоджии, приобретение и установку санитарно-технического, газового и прочего оборудования (счетчиков воды, электроэнергии, ванны, газовой плиты). К расходам на достройку (отделку) жилья такие затраты не относятся. Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 15 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-545, от 24 августа 2010 г. № 03-04-05/9-492, от 28 апреля 2008 г. № 03-04-05-01/139 и ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392.
Затраты на приобретение строительных инструментов (бензопилы, электрорубанка, электролобзика и т. п.) не учитывают в составе расходов на строительство жилого дома (письмо Минфина России от 14 октября 2011 г. № 03-04-05/9-733).
Расходы на проценты по кредитам
Сумму вычета можно увеличить на проценты по кредитам и займам, израсходованным на следующее:
- строительство или приобретение жилья, в том числе на отделку жилья при условии, что оно приобретено без отделки(письмо Минфина России от 30 октября 2009 г. № 03-04-05-01/784);
- приобретение земельного участка.
Их можно учесть, только если выполнены все следующие условия:
- кредит (заем) выдан российской организацией или предпринимателем;
- кредит (заем) выдан именно на приобретение (строительство) жилья, земельного участка (целевой кредит (заем));
- кредит (заем) израсходован на приобретение (строительство) жилья, земельного участка;
- сумма процентов, предъявленных к имущественному вычету, уплачена российской организации или предпринимателю.
Такой порядок установлен абзацем 3 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ.
Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья, земельного участка ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 руб. без учета процентов по кредитам (займам).
Размер вычета в части процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение (строительство) жилья, земельного участка и рефинансирование ипотечных долгов не ограничен (абз. 17–19 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Письмо Минфина России от 23.04.2014 №03-04-05/18783
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам(кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, общий размер указанного налогового вычета не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), размер которых не ограничен и не зависит от налогового периода, в котором были произведены расходы по уплате процентов по ипотечному кредиту.