Вопрос: Застройщик построил жилой дом с нежилым первым этажом для дольщиков по договорам долевого участия собственными силами с частичным привлечением сторонних подрядных организаций в 2014 году. Нас интересует учет НДС при строительстве жилых домов именно собственными силами. В большинстве подборок по учету фигурирует застройщик, который привлекает подрядные организации. А мы строительно-монтажные работы выполняем сами, частично за свой счет, частично за счет средств дольщиков. Как в данном случае начислять НДС и имеет ли право застройщик на вычет по НДС с оплаченных подрядных работ?
Ответ: В случае, когда застройщик строит собственными силами, и часть квартир и нежилых помещений будет передавать дольщикам по ДДУ, а часть продавать по договорам купли-продажи, у застройщика возникает 4 операции по реализации:
- реализация построенных нежилых помещений по ДКП – облагается НДС по ставке 20%
- реализация квартир по ДКП – освобождается от НДС на основании пп.22 п.3 ст.149 НК
- реализация подрядных работ по строительству квартир и нежилых помещений по ДДУ – облагается от НДС по ставке 20%
- реализация услуг застройщика по строительству квартир и нежилых помещений по ДДУ – формально освобождено от НДС на основании пп.23.1 п.3 ст.149 НК. Но на практике реализовать это освобождение достаточно проблемно, ведь для этого нужно разделить в учете услуги застройщика и подрядные услуги. А кроме того, порядок налогообложения услуг застройщика при строительстве собственными силами законодательно не определен, и могут возникнуть споры с проверяющими.
В общем и целом, Вы должны начислять НДС:
- при получении аванса от покупателя нежилого помещения по ДКП, а также при реализации такого помещения
- при передаче дольщикам квартир и нежилых помещений по ДДУ.
Входной НДС можно принимать к вычету по расходам на строительство нежилых помещений, которые будут продаваться по ДКП, а также по расходам на строительство жилых и нежилых помещений для передачи по ДДУ. В части расходов на строительство квартир, которые будут передаваться по ДДУ, права вычета у Вас не будет. Соответственно, Вы обязаны будете вести раздельный учет НДС.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении доходы и расходы генерального подрядчика.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Учет строительства у подрядчика