Такую операцию следует отражать как перевод денежных средств из одного банка в другой через подотчетное лицо. Доходов не возникает, т.к. отсутствует экономическая выгода в смысле ст. 41 НК РФ. Проводки следующие:
Дт 71 – Кт 51 «счет 1»
Дт 51 «счет 2» – Кт 71.
Обоснование
Из статьи журнала «Семинар для бухгалтера» № 9, Сентябрь 2015
Корпоративные карты: учет, расчеты и документы
Большое распространение получили кэш-карты. Они являются разновидностью дебетовых карт. Функционал у них тот же: можно оплатить покупки, снять деньги с расчетного счета и пополнить его. Но кэш-карту банк откроет только к расчетному счету. Как правило, ее используют компании, которые торгуют в розницу, чтобы кассир в конце дня мог внести наличную выручку на банковский счет.
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55 субсчет «Корпоративная карта № …»
– выданы деньги под отчет с карточного счета.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
А если карта привязана к расчетному счету, то записью по дебету счета 71 и кредиту счета 51 субсчет «Корпоративная карта № …».
Деньги, которые сотрудник снимает с банковской карты, не надо приходовать в кассу. Ведь они через нее не проходят. Сразу относите суммы в дебет счета 71.
Если у вас нет ежедневного доступа к данным о движении денег, возможно, о снятии денег вы быстрее узнаете от сотрудников, а не от банка. В этом случае поступайте следующим образом. Когда сотрудник принесет авансовый отчет с квитанцией, сделайте проводки:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 57
– сняты деньги со счета и выданы под отчет;
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 71
– отражены расходы на основании авансового отчета.
А когда получите банковские выписки, то спишите деньги со счета и учтите комиссию банка:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 55 (51)
– списаны деньги со счета;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 55 (51)
– учтена в расходах комиссия банка.
Если карта дебетовая, используйте проводки, которые мы рассмотрели выше. Когда используете кредитную карту, то записи ведите на счете 66. Посмотрим на примере.
Допустим, сотрудник оплатил корпоративной картой расходы на сумму 15 тыс. руб. В конце месяца компания свой долг перед банком погасила и перечислила проценты в сумме 750 руб. Проводки:
ДЕБЕТ 55 КРЕДИТ 66
– 15 000 руб. – получены кредитные деньги;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 55
– 15 000 руб. – сняты с карты средства на оплату хозяйственных расходов;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71
– 15 000 руб. – отражены расходы на основании авансового отчета сотрудника;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66
– 750 руб. – учтены в расходах проценты за пользование заемными средствами;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51
– 15 750 руб. – оплачен долг и проценты по нему.