Исправлением учета. Можно оформить пересортицу, но только пересортица – это наличие одного товара и отсутствие другого, Вы же пишите, что у Вас списывался товар, которого нет. Вы можете, конечно, провести инвентаризацию и отразить результаты, устранив пересортицу, если она есть, но исходя из условий у Вас может быть не только пересортица, но и ошибки.
При этом, есть еще две причины по которым нужно исправить учет, а не провести операции, связанные с выявлением пересортицы.
1. Вы могли в какие-либо периоды занизить налоговую базу по налогу на прибыль, если списывали не тот товар
2. При пересортице – излишки учитываются для целей налогообложения прибыли, а недостача – нет и Вам придется заплатить налог на прибыль с обнаруженных «излишков», если Вы не хотите спорить с проверяющими и отстаивать свою позицию в суде
Поэтому, советуем, все-таки исправить учет.
Обоснование
Из статьи
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 3, ФЕВРАЛЬ 2011
В ходе инвентаризации обнаружили пересортицу
Предположим, ваша компания провела инвентаризацию, в результате которой выявлены недостача и излишек товара одного наименования, но разного сорта или, скажем, цвета.
Прежде всего материально ответственный сотрудник должен подробно объяснить причины пересортицы инвентаризационной комиссии. Она представит предложения о зачете на рассмотрение руководителю организации. Важно помнить, что взаимный зачет излишков и недостач возможен, только если они возникли за одинаковый период, у одного и того же материально ответственного сотрудника, в отношении одного наименования ТМЦ и в тождественных количествах. Об этом сказано в пункте 5.3 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Если зачет возможен, то на основании соответствующего решения руководителя отразите результаты пересортицы и окончательные излишки и недостачи в сличительной ведомости… (форма № ИНВ-19). Затем сведения о пересортице укажите в ведомости по форме № ИНВ-26.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Цена товара одного наименования может различаться (например, в зависимости от сорта). Если при зачете недостающие ценности оказались дороже излишка, то разницу отнесите на виновного сотрудника. Если дешевле, то включите ее в прочие доходы.
Налоговики зачастую считают, что всю стоимость излишков нужно отразить в доходах. Что касается недостачи, то ее, по мнению налоговиков, можно учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли. Инспекторы ссылаются на то, что в кодексе не предусмотрена возможность зачета излишков и недостач.
Однако на это есть что возразить. Налоговый кодекс РФ не регулирует правила проведения инвентаризации. При учете стоимости излишков во внереализационных доходах основополагающими являются данные бухучета (постановление ФАС Центрального округа от 8 октября 2009 г. № А23-3030/08А-14-189).
Мы считаем, что доход будет только на положительную разницу между стоимостью излишка и недостачей.