По вопросу налогообложения прибыль
Финансовый результат от реализации акций учитывайте по правилам ст. 280 НК РФ. Налоговую базу рассчитывайте исходя из: цены, по которой организация договорилась реализовать (передать) акции; цены, по которой организация ранее получила эти акции;
расходов на реализацию (передачу) акций. Формулу для расчета прибыли от реализации акций Вы сможете увидеть ниже.
По вопросу налогообложения НДС
Операции по реализации акций не облагаются НДС (пп.12 п.2 ст. 149 НК РФ).
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие акций (долей) других организаций
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ОСНО: налог на прибыль
На общем режиме налогообложения финансовый результат от операции по реализации (в т. ч. по договору мены) акций учитывайте по правилам статьи 280 Налогового кодекса РФ.
Такой порядок следует из пункта 3 статьи 249 Налогового кодекса РФ. При этом доходы и расходы учитывайте в зависимости от того, как рассчитываете налог на прибыль: методом начисления или кассовым методом(ст. 329 НК РФ).
Налоговую базу от реализации акций (их передачи по договору мены (бартеру)) рассчитайте исходя из:
- цены, по которой организация договорилась реализовать (передать) акции;
- цены, по которой организация ранее получила эти акции;
- расходов на реализацию (передачу) акций.
Это следует из пункта 15 статьи 274 и статей 280 и 329 Налогового кодекса РФ.*
Финансовый результат
Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации необращающихся акций формируйте отдельно от прибыли (убытка) от основного вида деятельности (п. 22 ст. 280 НК РФ). А вот доходы (расходы) по операциям с обращающимися акциями необходимо учесть в общей налоговой базе (п. 21 ст. 280 НК РФ).
Налогооблагаемую прибыль (убыток) по реализации (мене) акций определите по формуле:
Налогооблагаемая прибыль (убыток) от реализации (мены) акций | = | Цена, по которой акции реализованы (переданы) | – | Цена приобретения акций | – | Расходы на реализацию (передачу) акций |
НДС
Операции по реализации ценных бумаг не облагаются НДС. Поэтому реализация (мена) акций не подлежит налогообложению. Это следует из подпункта 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.*