По вопросу отражения в бухучете
В бухгалтерском учете услуги риэлтора отразите проводками:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29…) Кредит 60 (76)– учтены затраты на приобретение услуг сторонних производителей.
По вопросу налогообложения
Услуги риэлтора организация может учесть при расчете налога на прибыль.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
1. Как в бухучете отразить приобретение услуг сторонней организации
Затраты на приобретение услуг сторонних организаций отражайте, как и другие расходы, исходя из назначения подобных трат. Поэтому записи делайте в дебет следующих счетов:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- счет 08 – вложения во внеоборотные активы;
- счет 20 – основное производство;
- счет 23 – вспомогательное производство;
- счет 25 – общепроизводственные расходы;
- счет 26 – общехозяйственные расходы;
- счет 29 – обслуживающие производства и хозяйства;
- счет 44 – расходы на продажу;
- счет 91-2 – прочие расходы;
- счет 97 – расходы будущих периодов.
По кредиту записи делайте по счету 60 или 76:
Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29…) Кредит 60 (76)
– учтены затраты на приобретение услуг сторонних производителей.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и ПБУ 10/99.*
ИЗ СТАТЬИ ЖУРНАЛА ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО ВОПРОСАМ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
2. 1.4. Выполнение работ в другом городе
Документами, подтверждающими расходы на наем жилья для командированного работника, могут служить договор найма жилого помещения, заключенный с собственником жилья в простой письменной форме, и его расписка о получении денег. В случае поиска квартиры через агентство документами, подтверждающими расходы на наем жилья для командированных работников, являются заключенный договор с риелторским агентством и квитанция к приходному кассовому ордеру или чек ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства*
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
3.Можно ли при расчете налога на прибыль учесть стоимость услуг, связанных с организацией командировок (заказ и доставку билетов, бронирование мест в гостинице и т. п.). Услуги оказывает сторонняя орган
Да, можно.
Перечень командировочных расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль, приведен в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Расходы по договорам, заключенным с организациями, которые оказывают услуги по организации командировок, в этом перечне отсутствуют.
Вместе с тем, оплату услуг по бронированию номера можно включить в состав расходов на командировку как дополнительные услуги, оказываемые гостиницами (абз. 3 подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 10 марта 2011 г. № 03-03-06/1/131, от 4 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/1/148). Подтверждают эту точку зрения некоторые арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24 марта 2006 г. № А28-10790/2005-233/15).
Что касается других расходов на оплату услуг, связанных с организацией командировок (например, услуг по заказу и доставке билетов), то их также можно включить в расчет налога на прибыль. Тот факт, что они не относятся к командировочным, не означает, что они не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Если организация обоснует необходимость заключения таких договоров со специализированными компаниями, стоимость их услуг можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 21 декабря 2007 г. № 03-03-06/1/884.
Обосновать использование услуг сторонних организаций можно, например, массовым характером командировок или отсутствием в должностных инструкциях сотрудников соответствующих функций.*