Оформление свидетельства ничем не грозит. Дело в том, что налог на имущество в данном случае исчисляется и уплачивается с момента открытия наследования, то есть раньше, чем будет получено свидетельство о собственности.
Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)
Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Кто должен платить налог на имущество физических лиц
Ситуация: должны ли наследники платить налог на имущество, который не перечислил умерший наследодатель
Да, должны.
Задолженность по налогу на имущество умершего лица (лица, объявленного умершим) не аннулируется (подп. 3 п. 3 ст. 44, п. 2 ст. 15 НК РФ). Следовательно, после смерти собственника недвижимости (объявления его умершим) задолженность по налогу на имущество, а также штрафы и пени должны уплатить наследники. Но только в пределах стоимости унаследованного имущества.
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 октября 2011 г. № 03-02-07/1-373.
Для того чтобы у наследника возникла такая обязанность, должно быть выполнено несколько условий.
Во-первых, заплатить налог на имущество за наследодателя должны только те наследники, которые приняли наследство (п. 1 ст. 1175 ГК РФ). Количество наследников, принявших имущество по наследству, может быть меньше количества призванных к наследству. Такое происходит, если кто-то из наследников, например:
отказывается от получения наследства (п. 1 ст. 1157 ГК РФ);
в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя (объявления его умершим) не совершает действий, необходимых для принятия наследства (п. 1 ст. 1154 ГК РФ). Перечень действий, которые могут свидетельствовать о принятии человеком наследства, установлен в статье 1153 Гражданского кодекса РФ.
Наследники, не принявшие наследство, не должны платить налог на имущество за наследодателя.
Во-вторых, требование о погашении задолженности наследодателя по налогу на имущество должно быть предъявлено наследникам в срок (п. 3 ст. 1175 ГК РФ). Подробнее об определении этого срока см. Как перечислить налог на имущество физических лиц в бюджет. Если инспекция подала требование об уплате налога (заявление в суд) вовремя, наследники, принявшие наследство, должны погасить задолженность наследодателя (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, ст. 201 ГК РФ).
Среди имущества, переданного по наследству, может быть имущество как облагаемое, так и не облагаемое налогом (например, деньги, ценные бумаги и т. д.) (ст. 401 НК РФ). При наследовании имущества происходит универсальное правопреемство. То есть имущество переходит к наследникам в один и тот же момент в неизменном виде как единое целое. Об этом сказано в пункте 1 статьи 1110 Гражданского кодекса РФ. Следовательно, все наследники в равной мере получают права и обязанности наследодателя, связанные с этим имуществом(в т. ч. по уплате долга наследодателя перед бюджетом). Из этого можно сделать вывод, что погашать задолженность наследодателя по налогу на имущество должны все наследники – даже те, которые приняли имущество, не облагаемое налогом. О порядке уплаты налога за наследодателя см. В каком порядке наследники должны платить налог на имущество физических лиц за наследодателя.
Помимо того, что наследники обязаны погасить задолженность наследодателя, они признаются самостоятельными плательщиками налога на имущество с момента открытия наследства. То есть с даты:
смерти наследодателя;
вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (если наследодатель был объявлен умершим в судебном порядке).
Об этом сказано в пункте 7 статьи 408 Налогового кодекса РФ. Наследник проверяет расчет налога на имущество инспекцией и перечисляет суммы налога за себя в общем порядке.
Пример уплаты налога на имущество физических лиц наследником
А.С. Глебова получила в наследство квартиру. День открытия наследства – 1 декабря 2015 года. Она приняла наследство.
У умершего наследодателя была задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 80 000 руб. Глебова погасила задолженность наследодателя в полном размере, а также заплатила пени и штраф.
Кроме того, с 1 декабря 2015 года Глебова считается плательщиком налога на имущество с квартиры. То есть инспекция в 2016 году вышлет ей налоговое уведомление об уплате налога за 2015 год.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени