Котельные обеспечивают поставками тепла физ.лиц и юр.лиц. В классификаторе, который был утвержден приказом Минэкономразвития №540, земли под котельными относятся к коммунальному обслуживанию. Поэтому Вы можете применять ставку земельного налога для земель, занятых жилищно-коммунальными объектами.
Обоснование
Как организации рассчитать земельный налог
Налоговые ставки
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются местными нормативно-правовыми актами, которыми земельный налог вводится на территории того или иного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ).
Налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:
Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка.
Такие правила предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса РФ.
При этом неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. № 54).
Об утверждении классификатора видов разрешенного использования земельных участков
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Приложение. Классификатор видов разрешенного использования земельных участков
Наименование вида разрешенного использования земельного участка | Описание вида разрешенного использования земельного участка | Код (числовое обозначение) вида разрешенного использования земельного участка |
1 | 2 | 3 |
Коммунальное обслуживание |
Размещение объектов капитального строительства в целях обеспечения физических и юридических лиц коммунальными услугами, в частности: поставки воды, тепла, электричества, газа, предоставления услуг связи, отвода канализационных стоков, очистки и уборки объектов недвижимости (котельных, водозаборов, очистных сооружений, насосных станций, водопроводов, линий электропередачи, трансформаторных подстанций, газопроводов, линий связи, телефонных станций, канализаций, стоянок, гаражей и мастерских для обслуживания уборочной и аварийной техники, а также зданий или помещений, предназначенных для приема физических и юридических лиц в связи с предоставлением им коммунальных услуг) | 3.1 |
(Строка в редакции, введенной в действие с 3 ноября 2015 года приказом Минэкономразвития России от 30 сентября 2015 года № 709. - См. предыдущую редакцию) |
-
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса- 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. При этом порядок подтверждения статуса таких участков определяет Минэкономразвития России. Об этом сказано в письме Минфина России от 29 мая 2014 г. № 03-05-04-02/25629;
- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
- Приказ Минэкономразвития России от 01.09.2014 №540
- Письмо Минфина России от 24.07.2015 №03-05-04-02/42813
О ставке земельного налога в отношении земельных участков с видами разрешенного использования "Коммунальное обслуживание" с кодом 3.1 и "Обслуживание жилой застройки" с кодом 2.7 Классификатора видов разрешенного использования земельных участков
Вопрос О ставке земельного налога в отношении земельных участков с видами разрешенного использования "Коммунальное обслуживание" с кодом 3.1 и "Обслуживание жилой застройки" с кодом 2.7 Классификатора видов разрешенного использования земельных участков.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом недвижимости Минэкономразвития России рассмотрел письмо по вопросу применения ставки земельного налога в отношении земельных участков, виды разрешенного использования которых определены в соответствии с Классификатором видов разрешенного использования земельных участков, утвержденным приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 01.09.2014 № 540 (далее - приказ № 540), и сообщает следующее.В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Согласно Классификатору видов разрешенного использования земельных участков (далее - Классификатор) вид разрешенного использования "Обслуживание жилой застройки" с кодом 2.7 предусматривает размещение объектов недвижимости, размещение которых предусмотрено видами разрешенного использования с кодами 3.0 или 4.0, если их размещение связано с удовлетворением повседневных потребностей жителей, не причиняет вред окружающей среде и санитарному благополучию, не причиняет существенного неудобства жителям, не требует установления санитарной зоны, а площадь земельных участков под названными объектами не превышает 20% от площади территориальной зоны, в которой разрешена жилая застройка, предусмотренная видами разрешенного использования с кодами 2.1-2.6. Содержание вида разрешенного использования "Общественное использование объектов капитального строительства" с кодом 3.0 включает в себя содержание видов разрешенного использования с кодами 3.1-3.10. Вид разрешенного использования "Коммунальное обслуживание" (код 3.1) устанавливается на земельные участки, предназначенные для размещения объектов капитального строительства в целях обеспечения населения и организаций коммунальными услугами, в частности, поставки воды, тепла, электричества, газа, предоставления услуг связи, отвода канализационных стоков, очистки и уборки объектов недвижимости (котельные, водозаборы, очистные сооружения, насосные станции, водопроводы, линии электропередачи, трансформаторные подстанции, газопроводы, линии связи, телефонные станции, канализация и др.).По мнению Департамента, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "Коммунальное обслуживание", соответствующим коду 3.1 Классификатора, должна применяться налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости, а в отношении земельных участков с видом разрешенного использования "Обслуживание жилой застройки" (код 2.7 Классификатора) такая налоговая ставка должна применяться только в том случае, если на этих земельных участках предусматривается размещение объектов жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Одновременно обращаем внимание, что по сообщению Департамента недвижимости Минэкономразвития России (письмо от 15.07.2015 № Д23и-3329) Минэкономразвития России планирует внесение изменений в приказ № 540, в том числе предполагающих уточнение описаний видов разрешенного использования "Обслуживание жилой зоны" (код 2.7) и "Коммунальное обслуживание" (код 3.1).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
В.А.Прокаев