Календарь главных изменений для бухгалтера с 2022 года - смотрите в Системе Главбух
Какие организации должны платить земельный налог в 2022 году
Земельный налог для юридических лиц в 2022 году платят все организации, которые владеют земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Такие правила установлены статье 388 Налогового кодекса.
Кроме этого, законодательство устанавливает льготы по земельному налогу для юридических лиц. Они делятся на два вида.
Первый - федеральные (установлены статьей 395 НК РФ. К примеру, не платят религиозные организации с земель, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения. Или общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов).
Второй - местные (устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Например, в отдельных регионах предусмотрена необлагаемая площадь земельного участка.
Все льготы по земельному налогу, действующие в том или ином регионе, можно найти с помощью справочника. О том, как заполнить и подать заявление о льготах, рассказали Эксперты Системы Главбух.
Напомним, декларацию по земельному налогу организации в 2022 году не подают. Однако обязанность исчислять авансовые платежи и сумму налога по итогам года не отменили. С учетом этого расчет налоговых платежей рекомендуем оформлять бухгалтерской справкой. Этот документ будет основанием для отражения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Также он понадобится, чтобы сравнить суммы налога, начисленные организацией, с расчетом ИФНС. О том, как организации перечислить земельный налог в бюджет, рассказали эксперты Системы Главбух.
Как рассчитать земельный налог для организаций в 2022 году
Земельный налог в 2022 году организации должны будут самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет, не подавая налоговой декларации за предыдущий год. Чтобы сделать расчет земельного налога, нужно знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку.
При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК).
Если земельный участок был образован в течение налогового периода, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату внесения в ЕГРН сведений, на основании которых эта стоимость определяется (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК).
Такой же порядок действует при расчете налога за земельные участки, которые организация приобретает вместе с находящимися на них объектами недвижимости. Пункт 3 статьи 392 НК, который устанавливал для такой ситуации особые правила, больше не действует (п. 74 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
примеры: как организации рассчитать земельный налог
Как определить кадастровую стоимость участка для расчета земельного налога
При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК). Если земельный участок был образован в течение года, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату внесения в ЕГРН сведений, на основании которых эта стоимость определяется (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК). Такой же порядок действует при расчете налога за земельные участки, которые организация приобретает вместе с находящимися на них объектами недвижимости.
Узнать кадастровую стоимость можно через сервис или интерактивную карту на официальном сайте Росреестра. Кроме того, можно направить официальный запрос в территориальное отделение ведомства. Услуга бесплатная. Это следует из части 1 статьи 62 и части 4 статьи 63 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ и подтверждается письмом ФНС от 07.02.2017 № БС-4-21/2140.
Расчёт земельного налога для организаций в 2022 году
Сумму налога на землю определяют по истечении налогового периода. То есть по окончании года. Чтобы рассчитать земельный по окончанию года, используйте формулу:
Налог |
= |
(Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) |
х |
Ставка |
Чтобы рассчитать земельный налог по участку, который находится на территории нескольких муниципальных образований, нужно определить сумму налога по каждой его части. Для этого воспользуйтесь формулой:
Земельный налог по части участка, находящейся на территории одного муниципального образования |
= |
(Кадастровая стоимость земельного участка, находящейся на территории одного муниципального образования – сумма по льготе) |
х |
Ставку, установленную на территории этого муниципального образования |
Если местным законодательством установлены отчетные периоды по земельному налогу (I, II и III кварталы календарного года), то в течение года организация должна рассчитывать по нему авансовые платежи. Для расчета авансового платежа используйте формулу:
Авансовый платеж |
= |
1/4 |
х |
(Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) |
х |
Ставка |
Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 396 НК. Применяйте его, только когда местным законодательством установлены отчетные периоды по налогу. Если отчетные периоды не установлены, авансы считать не надо.
Организации принадлежит земельный участок площадью 5 га, кадастровая стоимость которого равна 12 000 000 руб. Участок расположен в двух муниципальных образованиях: 3,5 га – на территории одного, 1,5 га – на территории другого.
Для категории земель, к которой относится участок, в обоих муниципальных образованиях установлена одна и та же ставка земельного налога – 0,3 процента от кадастровой стоимости.
Чтобы распределить сумму авансового платежа по земельному налогу между двумя муниципальными образованиями, бухгалтер определил кадастровую стоимость каждой части земельного участка.
Кадастровая стоимость части земельного участка площадью 1,5 га составила:
1,5 га : 5 га × 12 000 000 руб. = 3 600 000 руб.
Кадастровая стоимость части земельного участка площадью 3,5 га равна:
12 000 000 руб. – 3 600 000 руб. = 8 400 000 руб.
Сумма авансового платежа по земельному налогу составляет:
по части земельного участка площадью 1,5 га – 2700 руб. (3 600 000 руб. × 0,3% : 4);
по части земельного участка площадью 3,5 га – 6300 руб. (8 400 000 руб. × 0,3% : 4).
Общая сумма авансового платежа по земельному налогу равна 9 000 руб. (2700 руб. + 6300 руб.).
Налог |
= |
Сумма, рассчитанная за календарный год |
– |
Авансовые платежи , уплаченные в течение года |
Такой порядок определен пунктом 5 статьи 396 НК. Применяйте его только тогда, когда местным законодательством установлены отчетные периоды по налогу.
Особые правила для расчета земельного налога есть для случая, когда право на участок появилось или прекратилось в середине месяца. В таком случае используют специальный коэффициент. Его считают по формуле:
Коэффициент |
= |
Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности |
: |
Количество календарных месяцев в периоде |
В расчет полных месяцев включают месяц, в котором участок был в собственности с 1 по 15 число включительно (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Сумму за год посчитайте по формуле:
Налог |
= |
(Кадастровая стоимость земельного участка – сумма по льготе) |
х |
Ставка |
х |
Коэффициент |
Если земельный участок был в собственности неполный налоговый период, а кадастровая стоимость участка менялась Рассчитайте налог отдельно для каждого значения кадастровой стоимости, а потом сложите обе величины. Как это сделать смотрите в примере ниже.
Организация «Альфа» зарегистрирована в Москве. По состоянию на 1 января 2022 года «Альфе» принадлежал земельный участок. Участок находится в городе Сергиев Посад Московской области и занят производственным зданием. Организация состоит на учете в налоговой инспекции по местонахождению участка как плательщик земельного налога.
Кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2022 года – 10 000 000 руб. 16 февраля 2022 года организация зарегистрировала в ЕГРН уменьшение стоимости земельного участка. С этой даты кадастровая стоимость данного участка, которая числится в ЕГРН, равна 8 000 000 руб. В марте организация реализовала земельный участок, дата прекращения права собственности – 23 марта 2022 года.
Ставка земельного налога, установленная в городе Сергиев Посад Московской области в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента.
Сумму земельного налога за 2022 год бухгалтер «Альфы» рассчитал отдельно для каждого значения кадастровой стоимости. При расчете налога он применил коэффициенты Кв и Ки. Значения коэффициентов бухгалтер рассчитал так:
1. Коэффициент Кв = 0,2500 (3 мес. : 12 мес.). Право собственности на земельный участок утрачено после 15-го числа месяца, поэтому март 2022 года бухгалтер посчитал как полный месяц.
2. Коэффициент Ки для кадастровой стоимости на 1 января 2022 года = 0,6667 (2 мес. : 3 мес.). Измененная кадастровая стоимость земельного участка зарегистрирована в ЕГРН после 15-го числа месяца, поэтому февраль 2020 года бухгалтер учел как полный месяц.
3. Коэффициент Ки для кадастровой стоимости на 16 февраля 2022 года = 0,3333 (1 мес. : 3 мес.).
Земельный налог с кадастровой стоимости участка на 1 января 2022 года:
10 000 000 руб. × 1,5% × Кв × Ки = 10 000 000 руб. × 1,5% × 0,2500 × 0,6667 = 25 001 руб.
Земельный налог с кадастровой стоимости на 16 февраля 2022 года: 8 000 000 руб. × 1,5% × Кв × Ки = 8 000 000 руб. × 1,5% × 0,2500 × 0,3333 = 9999 руб.
Общая сумма земельного налога за 2022 год: 25 001 руб. + 9999 руб. = 35 000 руб.
Контролировать правильность расчета земельного налога организациями ИФНС будут на основании имеющихся у них сведений из Росреестра. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении, форма которого утверждена приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337.
Налоговики будут присылать сообщения не позднее чем через:
- шесть месяцев после установленного срока уплаты налога за предыдущий год; два месяца со дня, когда получат основания для перерасчета налога;
- один месяц со дня, когда получат сведения из ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации.
Сообщение отправят в электронном виде, по почте либо передадут руководителю или уполномоченному представителю организации. В бумажном документе предусмотрен отрывной корешок, на котором надо расписаться в его получении (п. 3 и 6 приказа ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337).
В сообщении укажут сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговом периоде, налоговой ставке и сумме исчисленного налога. Если организация не согласна с расчетом инспекции, она вправе подать в ИФНС пояснения или документы, подтверждающие правильность ее варианта.
Рассмотрев возражения, инспекция направит организации ответ по рекомендованной форме (письмо ФНС от 06.11.2019 № БС-4-21/22635). В зависимости от результата рассмотрения налоговики:
-
либо уточнят свой расчет и уменьшат сумму налога, если организация докажет, что она завышена;
-
либо выставят организации требование о погашении недоимки, если не примут возражения организации.
Дать ответ на пояснения или документы налоговики обязаны в течение месяца (подп.«б» п.25 ст.1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Поэтому сначала разработайте бухгалтерскую справку-расчет, на основании которой будете отражать налоговые платежи в бухучете за соответствующий квартал или год. Включите в нее обязательные реквизиты первичного документа. Используйте документ, чтобы наравне с платежкой подтвердить расходы по налогу на прибыль. Форму справки закрепите в учетной политике (ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 ст. 11 и п. 1 ст. 252 НК).
Образец бухгалтерской справки при расчете земельного налога в 2022 году
Ставка земельного налога для юридических лиц в 2022 году
Ставки земельного налога на 2022 год устанавливают местными нормативно-правовыми актами. Однако в кодексе есть максимальная налоговая ставка на земельный налог для юрлиц (ст. 394 НК РФ):
- 0,3 процента для земель, которые используют для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, под жилищно-коммунальными объектами. Такой же этот процент применяют для сельскохозяйственных земель и земель, которые используют для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- 1,5 процента для остальных земельных участков.
Земельный налог в регионах: ставки, льготы
Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка. Если на местном уровне налоговые ставки не утверждены, рассчитывайте налог по ставкам 0,3 или 1,5 процента. Такие правила предусмотрены статьей 394 НК. О том, когда нужно рассчитывать земельный налог за один участок по разным налоговым ставкам, рассказали эксперты Системы Главбух.
Сроки уплаты платежей по земельному налогу в 2022 году
В 2022 году действуют единые сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей. Местные власти устанавливать сроки уплаты не вправе. Земельный налог перечислите не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи перечислите не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Последний срок перечисления налога или авансового платежа может выпасть на нерабочий день. В таком случае перечислите их на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Например, налог за 2022 год уплатите до 1 марта 2023 года включительно. В 2022 году авансовые платежи с учетом выходных дней нужно уплатить:
- до 4 мая – за I квартал;
- 1 августа – за II квартал;
- 31 октября – за III квартал.
Новые сроки уплаты прописаны в абзаце 2 пункта 1 статьи 397 НК. О том, как оформить платежное поручение на уплату земельного налога в бюджет, рассказали эксперты Системы Главбух.
Земельный налог и авансовые платежи по нему платите в ИФНС по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК, письмо Минфина от 29.11.2017 № 03-05-05-02/79165).
Если земельный налог, включая авансовые платежи организация перечислит позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК). Их начислят за каждый календарный день просрочки платежа (ст. 75 НК РФ). Кроме, этого компанию могут и оштрафовать за несвоевременную уплату по итогам года. Сумма штраыа - 20 процентов от неперечисленной суммы (ст. 122 НК РФ).
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Земельный налог для юридических лиц в 2024 году: изменения, расчет, срок уплаты
- ИП на ОСНО: какие налоги платить в 2022 году
- Когда застройщик обязан и не обязан платить земельный налог: три ситуации из жизни плюс полезные памятки
- Земельный налог для юридических лиц в 2022 году: ставки, сроки уплаты
- ФНС подсказала, как сэкономить на уплате земельного налога
Темы: