Детский сад связан с деятельностью комплекса домов как комплекса объектов жилищного фонда. Поэтому оснований выделять часть земельного участка, предназначенного для строительства детского сада, не имеется. В отношении всей площади земельного участка, предназначенного для строительства, можно применять ставку налога в размере не более 0,3%. Аналогичная позиция представлена и в судебной практике (Определение ВАС РФ от 16.04.2009 № ВАС-1514/09 по делу № А41-К2-21579/07).
В городском Поселении Раменское ставка земельного налога в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса составляет 0,17 процента.
Согласно пункту 2 статьи 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Таким образом, по вопросам применения налоговых ставок, установленных Решением Совета депутатов городского поселения Раменское МО от 28.11.2013 № 13/5 «О земельном налоге», следует обращаться в финансовый орган городского поселения Раменское.
Обоснование
Жилищный Кодекс РФ
Статья 19. Жилищный фонд
1. Жилищный фонд - совокупность всех жилых помещений, находящихся на территории Российской Федерации.
2. В зависимости от формы собственности жилищный фонд подразделяется на:*
1) частный жилищный фонд - совокупность жилых помещений, находящихся в собственности граждан и в собственности юридических лиц;
2) государственный жилищный фонд - совокупность жилых помещений, принадлежащих на праве собственности Российской Федерации (жилищный фонд Российской Федерации), и жилых помещений, принадлежащих на праве собственности субъектам Российской Федерации (жилищный фонд субъектов Российской Федерации);
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
3) муниципальный жилищный фонд - совокупность жилых помещений, принадлежащих на праве собственности муниципальным образованиям.
3. В зависимости от целей использования жилищный фонд подразделяется на:*
1) жилищный фонд социального использования - совокупность предоставляемых гражданам по договорам социального найма жилых помещений государственного и муниципального жилищных фондов, а также предоставляемых гражданам по договорам найма жилищного фонда социального использования жилых помещений государственного, муниципального и частного жилищных фондов;
2) специализированный жилищный фонд - совокупность предназначенных для проживания отдельных категорий граждан и предоставляемых по правилам раздела IV настоящего Кодекса жилых помещений государственного и муниципального жилищных фондов;
3) индивидуальный жилищный фонд - совокупность жилых помещений частного жилищного фонда, которые используются гражданами - собственниками таких помещений для своего проживания, проживания членов своей семьи и (или) проживания иных граждан на условиях безвозмездного пользования, а также юридическими лицами - собственниками таких помещений для проживания граждан на указанных условиях пользования;
4) жилищный фонд коммерческого использования - совокупность жилых помещений, которые используются собственниками таких помещений для проживания граждан на условиях возмездного пользования, предоставлены гражданам по иным договорам, предоставлены собственниками таких помещений лицам во владение и (или) в пользование, за исключением жилых помещений, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части.
4. Жилищный фонд подлежит государственному учету в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Решение Совета депутатов городского поселения Раменское МО от 28.11.2013 № 13/5 «О земельном налоге»
2. Установить на территории городского поселения Раменское налоговые ставки в процентах от налоговой базы в размерах:*
0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения и земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах городского поселения Раменское и используемых для сельскохозяйственного производства;
0,3 процента в отношении земельных участков:
приобретенных (предоставленных) для среднеэтажного и многоэтажного жилищного строительства;
0,17 процента в отношении земельных участков:
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства;*
приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства;
0,3 процента в отношении земельных участков:
приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, в том числе за земли огороднических, садоводческих и дачных некоммерческих объединений граждан, а также дачного хозяйства;
1,0 процента в отношении земельных участков:
приобретенных (предоставленных) для индивидуального и кооперативного гаражного строительства;
1,5 процента в отношении земельных участков:
приобретенных (предоставленных) для автостоянок;
1,5 процента в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, которые не используются по целевому назначению;
1,5 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства (дачного строительства) коммерческим организациям;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков;
0,3 процента в отношении земельных участков:
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Письмо Минфина России от 15.02.2012 № 03-05-05-02/08 «Об исчислении земельного налога и налога на прибыль организаций»
Вопрос ОАО в соответствии с планом застройки микрорайона вымежевало из общего земельного участка с разрешенным использованием "для жилищного строительства" земельный участок для строительства детского сада, с соответствующим видом разрешенного использования "детское дошкольное учреждение, среднее общеобразовательное учреждение: школа без ограничения количества детей". Данный земельный участок впоследствии будет передан муниципальному образованию для строительства социальных объектов - школы, детского сада.
1. По какой ставке необходимо произвести расчет налога на землю для данного земельного участка?*
2. Можно ли признавать в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль сумму земельного налога по данному земельному участку до момента передачи его в муниципальную собственность?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления земельного налога и налога на прибыль организаций и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При установлении земельного налога, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.
Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 № 77/811-ГС (в редакции от 30.09.2010) "Об установлении земельного налога" определены налоговые ставки, применяемые при исчислении земельного налога.
Согласно пункту 2 статьи 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Таким образом, по вопросам применения налоговых ставок, установленных вышеуказанным постановлением, следует обращаться в финансовый орган города Орла.
В отношении признания суммы земельного налога в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций отмечаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
Датой осуществления данных расходов в соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 272 Кодекса признается дата начисления налогов.