да, нужно. Для расчета налоговой нагрузки нужны следующие показатели: Выручка (строка 2110 Отчета о финансовых результатах); Проценты к получению (строка 2320 Отчета о финансовых результатах); Прочие доходы (строка 2340 Отчета о финансовых результатах); Суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»). В бухучете начисление и уплата налога на имущество, налога на прибыль, НДС, транспортного и земельного налогов учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», поэтому суммы этих налогов нужно включать в сумму уплаченных налогов при расчете налоговой нагрузки. Исключение сделано для страховых взносов и НДФЛ. Ведь отчисления во внебюджетные фонды не являются налогами в силу главы 2 Налогового код, текса РФ. А НДФЛ — это обязательство ваших сотрудников, а не компании.
Обоснование данной позиции приведено ниж е в материалах Системы Главбух для коммерческих организаций и Системы Главбух vip - версия
1. Статья: Как рассчитать налоговую нагрузку и рентабельность, чтобы узнать, ждать ли проверки
Вы можете самостоятельно рассчитать показатели для своей компании и сравнить с теми, что опубликовали инспекторы. Как это сделать, подскажем в статье.
Следите, чтобы ваша налоговая нагрузка была не меньше, чем средняя по отрасли. Рентабельность же может быть меньше нормы. Но отклонения на 10 процентов и более уже рискованны.
Для расчета налоговой нагрузки берите сумму уплаченных налогов и размер выручки за год
Основной показатель компании, за которым пристально следят контролеры, это налоговая нагрузка. То есть ревизоры хотят знать, какую долю доходов вы отдаете государству. Сами они поясняют, что надо соотнести сумму уплаченных налогов с выручкой (п. 1 Общедоступных критериев, утвержденных приказом ФНС России от30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@). А значит, формула расчета нагрузки такова:*
При расчете налоговики рекомендуют использовать показатель выручки по данным Росстата. То есть сумму без НДС.* Ведь в отделение статистики вы сдаете экземпляр бухгалтерской отчетности, в которой выручку отражаете без учета налога.
Также не берите во внимание уплаченные страховые взносы и НДФЛ. Ведь отчисления во внебюджетные фонды не являются налогами в силу главы 2 Налогового кодекса РФ. А НДФЛ — это обязательство ваших сотрудников, а не компании.*
Пример 1: Как рассчитать налоговую нагрузку предприятия*
Обувная фабрика ООО «Вездеход» в 2012 году получила выручку по данным бухучета в размере 10 000 000 руб. без НДС. А налогов уплатила за этот период на сумму 600 000 руб. Из них 50 000 руб. было перечислено в январе за 2011 год.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Бухгалтер ООО «Вездеход» рассчитал налоговую нагрузку так: (600 000 руб. : 10 000 000 руб.) ? 100% = 6%. Затем он сравнил полученный показатель со среднеотраслевым (5,7%). Налоговая нагрузка в 2012 году осталась на безопасном уровне.
Ирина Волгина,
эксперт журнала «Главбух»
Журнал «Главбух» № 11, июнь 2013
2. Статья: Как рассчитать новую нагрузку и рентабельность по схеме вашего инспектора
Для расчета налоговой нагрузки нужны
Выручка (строка 2110 Отчета о финансовых результатах)
Проценты к получению (строка 2320 Отчета о финансовых результатах)
Прочие доходы (строка 2340 Отчета о финансовых результатах)
Суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»)*
Пример 3.
ООО «Подрядчик» занимается строительством. В 2012 году его выручка составила 12 320 500 руб., прочие доходы — 1 600 000 руб. Таким образом, общие доходы компании составили 13 920 500 руб. Налогов компания заплатила 1 536 600 руб. Кроме того, она получила возврат прошлогодней переплаты на расчетный счет в сумме 650 000 руб. Сумма уплаченных налогов составит 886 660 руб. (1 536 600 – 650 000). Налоговая нагрузка = 6,4% (886 660 руб. : 13 920 500 руб. ? 100%).
Показатель компании сильно недотягивает до среднеотраслевого (13%). Если инспекция спросит о причинах, можно сослаться на то, что компания получила крупный возврат переплаты, без него нагрузка была бы выше.
Егор Хан,
корреспондент «УНП»
Журнал «Учет.Налоги.Право» № 17, 30 апреля-6 мая 2013
*