Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, то последним налоговым периодом для нее признается период с начала календарного года и до дня ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ).
Коды налогового периода при ликвидации:
Земельный налог – 50– Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя);
Налог на имущество – 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации;
Налог на прибыль – 50 – Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
Последняя отчетность во внебюджетные фонды предоставляется до момента подачи заявления о добровольной ликвидации. А вот сдача налоговой отчетности осуществляется в зависимости от даты составления промежуточного ликвидационного баланса и операций, которые осуществляются после его составления.
О том, как сдается отчетность при ликвидации см. информацию файла ответа.
Обоснование
1. Из рекомендации Когда нужно сдать последние налоговые декларации при ликвидации организации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Когда нужно сдать последние налоговые декларации при ликвидации организации
Если после составления промежуточного баланса организация не проводит налогооблагаемых операций, то налоговые декларации сдайте вместе с промежуточным ликвидационным балансом. Если проводит – с окончательным ликвидационным балансом.
При ликвидации организации в налоговую инспекцию нужно сдать промежуточный (п. 3 ст. 20 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ) и окончательный (подп. «б» п. 1 ст. 21 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ) ликвидационные балансы. При этом возможны два варианта:
- после составления промежуточного баланса организация не проводит операций, в результате которых у нее возникает обязанность по уплате налогов;
- после составления промежуточного баланса организация проводит операции, в результате которых у нее возникает обязанность по уплате налогов.
В первом случае последние налоговые декларации сдайте вместе с промежуточным ликвидационным балансом. Во втором случае налоговую отчетность следует представить одновременно с окончательным ликвидационным балансом.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2. Из рекомендации Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)
Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России
Ольга Прыгова, заместитель управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области
Ликвидация
Если решение о ликвидации организации принято не в конце, а в середине года, форму РСВ-1 ПФР сдайте до того, как подать заявление о ликвидации. В расчет включите данные за период с начала года (для вновь созданных организаций – с момента создания) и по день составления расчета включительно.
Сумму взносов, подлежащую уплате или доплате, перечислите в бюджет в течение 15 календарных дней начиная со дня, следующего за днем представления расчета.
Такой порядок следует из положений части 15 статьи 15 Закона от 29 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Пример представления формы РСВ-1 ПФР ликвидируемой организацией
Организация «Альфа» планирует подать заявление о ликвидации 21 января. Таким образом, «Альфа» должна подать форму РСВ-1 ПФР не позднее 20 января.
В период с 21 января по 4 февраля включительно «Альфа» должна перечислить страховые взносы, подлежащие уплате по представленному расчету.
3. Из рекомендации Когда сдавать бухгалтерскую отчетность ликвидированным организациям
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Для ликвидированных организаций последним отчетным годом является период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ (ст. 17 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Следовательно, сдать отчетность нужно в течение трех месяцев с этой даты. Например, запись о ликвидации организации внесена в ЕГРЮЛ 27 октября 2016 года, бухгалтерскую отчетность составьте на 26 октября 2016 года, отчетный период – с 1 января по 26 октября 2016 года.