Если ТМЦ были переданы в эксплуатацию, то они должны были быть списаны в момент такой передачи. Организация не вправе самовольно переносить дату признания расходов на другие отчетные (налоговые) периоды.
Если у организации не было убытка, то есть налог в прошлых налоговых периодах был завышен, то организация вправе признать стоимость ТМЦ в декларации за период, в котором обнаружена ошибка или подать уточненные декларации за прошлые годы.
При этом, если со дня ввода в эксплуатацию прошло более 3 лет, то отражение в расходах данных ТМЦ в декларации 2015 года, может вызвать претензии инспекторов. Это объясняется тем, что налоговая может проверить только 3 предыдущих года и не может проконтролировать более ранние периоды, а, следовательно, не может знать не списываются ли данные ТМЦ второй раз или третий раз на расходы.
Таким образом, ТМЦ, введенные в эксплуатацию в 2013-2014, учитывайте в расходах без рисков. ТМЦ за предыдущие годы учитывайте в расходах, если готовы к возможным претензиям проверяющих и налоговым спорам
Обоснование
Рекомендация Елены Поповой: В каких случаях организация обязана подать уточненную налоговую декларацию
Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:
- подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);
- исправить ошибку, уменьшив прибыль и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка, или нет;
- не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).
Это следует из положений абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 июля 2015 г. № 03-02-07/1/42067, от 23 января 2012 г. № 03-03-06/1/24, от 25 августа 2011 г. № 03-03-10/82 и ФНС России от 11 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3807.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени