Нет, показатели строк 120 Листа 02 декларации по налогу на прибыль и строки 2300 Отчета о прибылях и убытках не должны быть равны. Их равенство, конечно, случается, но далеко не всегда.
В Отчете о прибылях и убытках финансовый результат формируется по правилам бухгалтерского учета (различные ПБУ). Налоговая же база, указываемая в декларации по налогу на прибыль, формируется по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ.
Порядок признания отдельных расходов (а иногда и доходов) в ПБУ и НК РФ различен, поэтому финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете может кардинально отличаться. Вплоть до того, что по данным налогового учета заявлена прибыль, в бухгалтерском же учете – убыток или наоборот. Существует даже специальное ПБУ 18/02 для отражения разниц, возникающих между показателями бухгалтерского и налогового учета (его должны применять все организации, за исключением малых и некоммерческих).
Случаи возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом вы можете рассмотреть в Системе Главбух: Справочники – Весь справочник – Учет – Разница между бухгалтерским и налоговым учетом.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете начисление налога на прибыль, применив ПБУ 18/02
Если вы обязаны применять ПБУ 18/02, то просто так взять и отразить в бухучете налог на прибыль, зафиксированный в декларации, вы не можете. Эту величину вы получите, но только после того, как просуммируете на счете 68 значения следующих показателей за период:
- условный расход по налогу на прибыль, рассчитанный исходя из бухгалтерской (балансовой) прибыли;
- условный доход по налогу на прибыль, который считают с бухгалтерского (балансового) убытка;
- постоянные налоговые активы или обязательства c постоянных разниц, если они есть;
- отложенные налоговые активы или обязательства с временных разниц, если они есть.
Все дело в том, что из-за различий в составе и порядке признания доходов и расходов величина бухгалтерской (балансовой) и налогооблагаемой прибыли может не совпадать. А значит, просто умножить полученную прибыль на ставку налога недостаточно. Это не покажет в бухучете сумму реальных налоговых обязательств организации.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Лишь соблюдая требования ПБУ 18/02 и отражая возникающие разницы, можно определить в бухучете реальную сумму налога. В итоге до уплаты налога на счете 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» должно остаться либо кредитовое сальдо (налог к уплате), либо и вовсе нулевое (когда по декларации платить налог не нужно). Другие варианты возможны, только если у организации есть переплата или недоимка по налогу на прибыль.