1.Если депозит учитывается на счет 55, то в отчете о движении денежных средств он не отражается. Полученные проценты отражайте по строке 4111. 2.Если депозит учитывайте по счету 58, то движение отражайте по строкам 4113 и 4121. Если средства на депозит перечислили и вклад погасили в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто. Другой вариант отражения - по строкам 4213 и 4223. Полученные проценты отражайте по строке 4111 или по строке 4213. Выбранные варианты закрепите в учетной политике.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Как составить отчет о движении денежных средств
Как отражать в Отчете о движении денежных средств депозиты и проценты по ним
Порядок отражения депозитов в Отчете о движении денежных средств зависит от того, является вклад денежным эквивалентом или нет.
Депозит – денежный эквивалент
Разновидностью денежных эквивалентов могут быть открытые в кредитных организациях депозиты до востребования и вклады на срок до трех месяцев (в частности, депозиты «Овернайт»). При этом ни конкретного перечня краткосрочных высоколиквидных финансовых вложений, ни способов их определения нет. Поэтому список денежных эквивалентов или их критерии закрепите в учетной политике для целей бухучета.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Это следует из положений пунктов 5, 23 ПБУ 23/2011 и пункта 5 информационного сообщения Минфина России от 21 декабря 2009 г.
Инвестирование денег в денежные эквиваленты и поступление средств от их погашения (кроме процентов) не являются денежными потоками*.
Поэтому в Отчете о движении денежных средств не отражайте*:
- перечисление денежных средств с расчетного счета на депозитный счет;
- поступление денег с депозитного счета на расчетный (кроме процентов).
Такой порядок установлен пунктом 6 ПБУ 23/2011.
Депозит – не денежный эквивалент
В этом случае движение по депозитному счету покажите*:
- либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 «от перепродажи финансовых вложений» и 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги». Если средства на депозит перечислили и вклад погасили в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто;
- либо в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».
В каком разделе отражать движение денег по депозитному счету, решите самостоятельно*. Ориентируйтесь на срок депозита и будете ли пролонгировать вклад. Решение закрепите в учетной политике для целей бухучета.
Это следует из пунктов 9, 10, 16, 17 ПБУ 23/2011.
Проценты по депозиту
Если депозит является денежным эквивалентом, то проценты отразите в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто*.
Проценты по депозиту, который не является денежным эквивалентом, отразите в Отчете о движении денежных средств*:
- либо в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг». Если проценты поступали в одном отчетном периоде, денежные потоки покажите свернуто;
- либо в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строке 4214 «дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях».
В каком разделе отражать проценты, в данном случае зависит от того, в каком разделе вы решили отражать сам депозит.
Так установлено пунктами 9, 10, 16, 17 ПБУ 23/2011.