Возврат излишне уплаченной пошлины отразите в учете следующими проводками:
Дебет 51 Кредит 76 – возвращена таможенным органом переплата по таможенной пошлине;
Дебет 76 Кредит 91-1 – возвращенная сумма переплаты по таможенной пошлине учтена в составе прочих расходов.
Возврат переплаты по НДС и восстановление НДС отразите в учете следующими проводками:
Дебет 51 Кредит 76 – возвращена таможенным органом переплата по таможенному НДС;
Дебет 76 Кредит 68 – возвращенная сумма переплаты по таможенному НДС, ранее заявленная к вычету, отражена к восстановлению.
Обоснование
1. Из статьиВ какой момент признаются излишне уплаченные пошлины
Журнала «Учет в торговле» № 8, август 2014
Переплату по таможенным пошлинам, которую суд постановил вернуть организации, нужно учесть в составе налоговых доходов на дату, когда решение вступило в силу (постановление ФАС Северо-Западного округа от 27 июня 2014 г. № А26-5295/2013).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Бухучет операций
В бухгалтерском учете отразить возврат переплаты таможенных пошлин можно на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы»). Причем сделать это нужно в том периоде, когда вступило в силу решение суда. В данном случае расхождений между показателями налогового и бухгалтерского учета не будет.
Общие правила исправления ошибок
Согласно статье 54 Налогового кодекса РФ, ошибки, которые привели к занижению уплачиваемого налога, исправляются в том периоде, когда они были допущены. В такой ситуации предприятию необходимо представить уточненную налоговую декларацию за прошлый период, а также уплатить пени.
Если же ошибка не привела к занижению налогооблагаемой базы, то ее можно исправить в том периоде, когда она выявлена.
Аналогично исправляются ошибки, которые нельзя точно отнести к какому-то периоду. Но в рассматриваемом деле речь, как выяснилось, не идет о допущенной ошибке. Организация уплатила ту сумму таможенных пошлин, которую начислила таможня.
А уже затем в суде она доказала, что пошлины были переплачены, и вернула их часть.
2. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как рассчитать и уплатить таможенные сборы и таможенные пошлины при экспорте товаров за пределы Таможенного союза
Бухучет
По общему правилу таможенные платежи, связанные с экспортом товаров, в бухучете нужно отражать на счете 90«Продажи» субсчет 5 «Экспортные пошлины». Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов. В этом случае начисление и уплата таможенных пошлин (сборов) отражается проводками:
Дебет 90-5 Кредит 76 «Расчеты по таможенным платежам»
– начислена таможенная пошлина (таможенный сбор);
Дебет 76 «Расчеты по таможенным платежам» Кредит 51
– уплачена таможенная пошлина (таможенный сбор).
Такой вариант возможен, если к моменту уплаты вывозной таможенной пошлины выручка от продажи товаров на экспорт уже признана. То есть в бухучете уже сделана проводка:
Дебет 62 Кредит 90
– отражена выручка от реализации товаров на экспорт.
Однако заплатить пошлину нужно при подаче декларации (до вывоза товаров), а признать выручку можно только тогда, когда право собственности на товары перейдет к покупателю. Как правило, по условиям внешнеторговых контрактов право собственности переходит к покупателю только после того, как товар прибудет в иностранный порт или иной пункт назначения. Поэтому целесообразнее вначале учесть суммы таможенной пошлины на счете 44 «Расходы на продажу», а уже после признания выручки списывать их на счет 90:
Дебет 44 субсчет «Таможенные платежи» Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным платежам»
– отражены таможенные платежи в составе расходов на продажу;
Дебет 90-5 Кредит 44 субсчет «Таможенные платежи»
– списаны таможенные платежи по товарам, реализованным на экспорт.