Нет, недостаточно.
Согласно постановлению Правительства № 1137 основанием для вычета НДС по расходам на проживание в гостинице командированного работника является счет-фактура либо бланк строгой отчетности с выделенной суммой НДС. Бланк строгой отчетности – это документ, порядок выдачи, учета, хранения которого регулируется Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Бланк строгой отчетности – это документ, имеющий обязательные реквизиты, указанные в пункте 3 указанного Положения, в том числе шестизначный номер и серию. Организация ведет книгу учета бланков, сами бланки хранит в металлических шкафах, сейфах.
С 21 октября 2015 года гостиницы, получая наличную оплату, должны выдавать либо кассовый чек, либо бланк строгой отчетности. В Вашем случае гостиница выдала кассовый чек и счет гостиницы с выделенной суммой налога. То есть бланк строгой отчетности гостиница не выдавала. Следовательно, для вычета НДС от гостиницы необходимо было получить счет-фактуру с выделенной суммой налога. Кассового чека и счета гостиницы с выделенной суммой НДС недостаточно для получения вычета налога.
Обоснование
1.Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как учесть при налогообложении расходы на наем жилья во время командировки. Организация применяет общую систему налогообложения
Ситуация: какими документами подтвердить право на вычет НДС по расходам, связанным с проживанием сотрудника во время командировки
Право на вычет НДС по расходам на проживание сотрудника во время командировки может быть подтверждено:
- бланком строгой отчетности (бланк должен быть составлен в соответствии с требованиями Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359);
- счетом-фактурой, к которому приложен документ об оплате услуг (например, кассовый чек).
Такой вывод позволяют сделать положения пункта 7 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, а также пункт 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сумма налога в этих документах должна быть выделена отдельной строкой. А счет-фактура выставлен на имя организации, которая направила сотрудника в командировку (для этого необходимо предъявить доверенность).*
Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 25 февраля 2015 г. № 03-07-11/9440, от 19 июля 2013 г. № 03-07-11/28554, от 21 ноября 2012 г. № 03-07-11/502 и т. д.
Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям принять к вычету НДС даже при отсутствии счета-фактуры или бланков строгой отчетности. Они заключаются в следующем.
Арбитражные суды признают правомерность налогового вычета по НДС на основании иных документов (помимо счетов-фактур и бланков строгой отчетности), подтверждающих расходы на проживание. Главное, чтобы из документов, представленных сотрудником, было видно, что сумма налога включена в стоимость услуг и уплачена (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172НК РФ).
Например, основанием для вычета НДС может послужить:
- бланк строгой отчетности с невыделенной суммой НДС (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 13 января 2005 г. № Ф09-5754/04АК);
- иной документ (например, счет на оплату гостиничных услуг по неустановленной форме) как с выделением, так и без выделения в нем суммы НДС отдельной строкой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 26 июля 2011 г. № КА-А40/6657-11,Поволжского округа от 7 февраля 2008 г. № А57-597/07, Центрального округа от 21 июня 2004 г. № А62-1547/03, от 25 мая 2007 г. № А48-2510/06-8, Восточно-Сибирского округа от 20 ноября 2007 г. № А33-9940/06-Ф02-8607/07, Западно-Сибирского округа от 7 февраля 2006 г. № Ф04-133/2006(19416-А45-27)).
Но если организация не намерена судиться, воспользуйтесь безналичной формой расчетов с гостиницей. В этом случае гостиница обязана выдать организации счет-фактуру на оказанные услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ). Тогда никаких проблем с возмещением НДС быть не должно (п. 1 ст. 172 НК РФ).
2. Из журнала «Главбух», № 22, ноябрь 2015 г.
Новости
Что изменилось
Чтобы подтвердить расходы на проживание, квитанции из гостиницы недостаточно
Главное изменение: с 21 октября гостиницы не имеют права при получении наличных за проживание выдавать квитанцию. Только чек или бланк строгой отчетности.
Стало опасно учитывать расходы на проживание в гостинице только по квитанции. С 21 октября действуют новые правила оказания гостиничных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 9 октября 2015 г. № 1085). Они предусматривают выдачу либо бланка строгой отчетности, либо кассового чека.*
По прежним утратившим силу правилам гостиница имела право выдавать квитанцию (п. 8 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997 г. № 490). Поэтому в суде компаниям удавалось доказать, что не только кассовый чек, но и квитанция подтверждает расходы на проживание. Значит, их можно учесть при расчете налога на прибыль и не надо удерживать НДФЛ (постановления ФАС Московского округа от 28 января 2010 г. по делу № А40-2222/ 09-143-9, ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июля 2008 г. № Ф08-4212/2008).
Учитывая, что старые правила отменили, признавать расходы на гостиницу на основании квитанции стало еще опаснее. Поэтому списывайте их в налоговом учете, только если работник приложил к авансовому отчету бланк строгой отчетности, в котором есть все реквизиты, обязательные для первички. Это наименование гостиницы, срок и стоимость проживания, подпись ответственного сотрудника и т. д. (ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Что касается кассового чека, сам по себе он не подтверждает расходы. Ведь в нем нет всех реквизитов первички. Кроме того, из чека не ясно, сколько времени человек провел в гостинице. Поэтому помимо чека нужен либо акт, либо счет, либо какой-то другой первичный документ.
Но самый безопасный вариант — бронировать номера и оплачивать их по безналу от имени компании.
Источник: постановление Правительства РФ от 9 октября 2015 г. № 1085