Применяется нулевая ставка по НДС.
На основании статьи 1 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконура, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года г. Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. На период аренды комплекса "Байконур" г. Байконур в отношениях с Российской Федерацией наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения Российской Федерации, с особым режимом безопасного функционирования объектов, предприятий и организаций, а также проживания граждан.
Таким образом, особый статус г. Байконура не изменяет его территориальной принадлежности (письмо Минфина России от 15 августа 2014 г. № 03-07-08/40908)
В пункте 3 Приложения № 18 к договору ЕАС при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 настоящего Протокола.
Таким образом, при экспорте товаров из России на территории Казахстана в г. Байконур применяется ставка 0 процентов. Аналогичные выводы сделаны в письме ФНС от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10190. В нем сказано, что согласно п. 8 Письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-15/72 (доведено до налоговых органов по субъектам Российской Федерации Письмом ФНС России от 12.08.2011 № АС-4-3/13133@) особый статус г. Байконура не изменяет его территориальной принадлежности. Поэтому к операциям, связанным с реализацией товаров, перемещаемых с территории одного государства - члена Таможенного союза на территорию другого государства - члена Таможенного союза, в том числе с территории Российской Федерации на территорию г. Байконура, применяются нормы Соглашения (ныне Договора ЕАС).
Обоснование
Из письма Минфина России от 15 августа 2014 г. № 03-07-08/40908
Вопрос: О налогообложении НДС товаров, реализуемых налогоплательщиками, состоящими на учете в налоговом органе г. Байконура, и товаров, поставляемых из РФ в г. Байконур.
Ответ:
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, состоящими на учете в налоговом органе г. Байконура, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
На основании статьи 1 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконура, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря 1995 года г. Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды. На период аренды комплекса "Байконур" г. Байконур в отношениях с Российской Федерацией наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения Российской Федерации, с особым режимом безопасного функционирования объектов, предприятий и организаций, а также проживания граждан.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Таким образом, особый статус г. Байконура не изменяет его территориальной принадлежности, но не отменяет налогообложения налогом на добавленную стоимость предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории города. Поэтому операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории г. Байконура являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом товары (работы, услуги), реализуемые налогоплательщиками, состоящими на учете в налоговом органе г. Байконура, подлежат налогообложению этим налогом в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, поставляемых из Российской Федерации в г. Байконур, то налогообложение таких операций осуществляется в соответствии с нормами Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года, а также Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 года, которые на основании положений статьи 7 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Федерального закона от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" являются составной частью правовой системы Российской Федерации.