да, вправе, в пользу налогоплательщиков имеется судебная практика. Передача имущества в качестве отступного признается реализацией, значит, данная операция облагается НДС по общим правилам в силу пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ. Полученное имущество при этом необходимо принять на учет.
Обоснование данной позиции содержится ниже в материалах «Системы Главбух »
1.Ситуация: Нужно ли составлять счет-фактуру при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии. Сумма возврата больше суммы, уплаченной цеденту. Долг связан с оплатой товаров (работ, услуг), облагаемых НДС
Да, нужно.
Если приобретенное по договору цессии денежное требование связано с оплатой товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС, то возврат долга тоже признается объектом налогообложения. Налоговой базой в этом случае является разница между суммой, полученной от должника, и ценой приобретения долга. Это следует из положений пункта 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. Сумму НДС определите по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Начислить налог нужно в день прекращения обязательства (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Поскольку для предъявления НДС к вычету у должника нет оснований, счет-фактуру можно составить в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
В строке 2 «Продавец» счета-фактуры укажите наименование организации-цессионария, в строке 6 «Покупатель» – наименование организации, вернувшей долг.
Пример составления счета-фактуры при возврате долга, право требования которого приобретено по договору цессии
В феврале ООО «Торговая фирма "Гермес"» (цессионарий) приобрело у ОАО «Производственная фирма "Мастер"» (цедент) право требования долга по оплате товаров, облагаемых НДС и реализованных по договору купли-продажи. Должником (покупателем по договору купли-продажи) является ЗАО «Альфа». Сумма долга составляет 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.).
Право требования долга было приобретено за 1 000 000 руб. (в т. ч. НДС – 152 542 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 19 февраля.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
10 апреля «Альфа» погасила задолженность, право требования которой перешло «Гермесу», в сумме 1 180 000 руб.
«Гермес» начислил НДС к уплате в бюджет на сумму превышения погашенного обязательства над ценой приобретения долга:
– 27 458 руб. ((1 180 000 руб. – 1 000 000 руб.) ? 18/118).
10 апреля «Гермес» составил счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировал его в книге продаж
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Судьи одобрили вычет НДС со стоимости имущества, полученного как отступное
Компания купила у банка чужие долги по кредитным договорам, и стала требовать у своих новых дебиторов погасить задолженность. От двух контрагентов организация получила в качестве отступного имущество. НДС с его стоимости, выделенный должниками в счетах-фактурах, заявили к вычету.
Однако по итогам камеральной проверки инспекторы отказали в возмещении налога. Кроме того, ревизоры насчитали пени и выписали штраф. Они мотивировали свое решение так. Компания купила право требования долгов у банка. А операция по уступке или переуступке таких прав не облагается НДС (подп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Значит, решили инспекторы, и со сделок по передаче имущества в качестве отступного платить налог тоже не нужно. Ведь эти операции напрямую связаны с договорами цессии, по которым к компании перешло право требования. То есть опять же действует норма статьи 149 кодекса.
С выводами контролеров компания не согласилась и подала иск в суд. «Передача имущества в качестве отступного признается реализацией, — рассказывает Евгений Поляков, который защищал организацию в суде. — Значит, данная операция облагается НДС по общим правилам в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. Поэтому вычет правомерен. При этом не важно, что ценности были переданы в счет погашения долгов, которые компания приобрела по договорам уступки права требования». К тому же в обоснование заявленных вычетов компания представила в инспекцию счета-фактуры и первичку, подтверждающую, что имущество фактически приняли на учет.
Судьи согласились с доводами компании и признали решение инспекции незаконным. Они подчеркнули: передача имущества в качестве отступного является реализацией. Это правило действует и в том случае, когда материальными ценностями закрывают обязательства по кредитному договору. Передающая сторона обязана исчислить НДС с данной операции, а получающая — вправе принять НДС к вычету. Претензий же к счетам-фактурам и первичным документам у инспекторов не было. Значит, НДС принят к вычету правомерно.*
Журнал «Главбух»15Август 2012
22. 04.2014г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.