1. Да, Вы вправе учесть имущество (автомобиль в том числе) стоимостью менее 40 000 рублей (в налоговом учете – менее 100 000 рублей) в составе МПЗ и списать его стоимость в составе расходов единовременно в момент ввода в эксплуатацию. При этом если его срок годности составляет более 12 месяцев, то необходимо вести учет такого имущества, отразив его на соответствующем забалансовом счете.
2. Путевой лист по такому автомобилю оформляйте в общеустановленном порядке. Подробную информацию по оформлению путевых листов см. по ссылке http://vip.1gl.ru/#/document/86/71240/?step=9.
3. ГСМ Вы также вправе списывать и учитывать в составе расходов по данному автомобилю в общем порядке. Подробную информацию по учету см. по ссылкам http://vip.1gl.ru/#/document/11/14527/bssPhr1/?step=11, http://vip.1gl.ru/#/document/11/15668/?step=11.
Обоснование
1. Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении хозяйственные принадлежности
Перечень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен. На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
– офисную мебель (столы, стулья и т. п.);
– средства связи (телефон, факс);
– электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы и т. п.);
– инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники и т. п.);
– средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы и т. п.);
– осветительные приборы;
– туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.);
– канцтовары;
– кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и т. п.).
Учет в составе ОС
Хозяйственный инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев учитывайте в составе основных средств (подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01). При этом в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства со сроком использования свыше 12 месяцев будут учитываться в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Учет в составе МПЗ
Инвентарь со сроком полезного использования 12 месяцев или меньше учитывайте в составе материалов на счете 10-9«Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (п. 2 и 4 ПБУ 5/01). Приобретение инвентаря оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Контроль сохранности
Поскольку в момент передачи в эксплуатацию стоимость инвентаря переносится на затраты, следует организовать контроль его сохранности. В обязательном порядке нужно контролировать только инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком использования свыше 12 месяцев (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Ситуация: как контролировать сохранность инвентаря, переданного в эксплуатацию. Стоимость инвентаря списана на расходы
Организация обязана контролировать сохранность инвентаря, учтенного в составе материалов, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 5 ПБУ 6/01.
Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета инвентаря, переданного в эксплуатацию, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за движением инвентаря по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:
ведомость учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по каждому подразделению организации;
забалансовый учет.
Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета.
План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
При передаче инвентаря в эксплуатацию в учете сделайте проводки:
Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9
– отпущен со склада инвентарь на хозяйственные нужды;
Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– учтен инвентарь, переданный на хозяйственные нужды.
Списание инвентаря отразите проводкой:
Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
– списан инвентарь.
При выбытии инвентаря следует оформить акт о списании. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому разработайте ее самостоятельно.
2. Из статьиТранспортные средства. Ответы лекторов на вопросы подписчиков
Журнала «Семинар для бухгалтера» № 6, июнь 2013
Можно ли учесть автомобиль как МПЗ
Спрашивает Ирина Бруль,
главбух (г. Мурманск)
— Компания приобрела у физлица легковой автомобиль стоимостью 25 000 руб. Транспортное средство предназначено для использования в производственной деятельности. Можно ли учесть его в составе материально-производственных запасов?
Отвечает Сергей Рюмин,
аудитор, управляющий партнер ООО «КАФ “ИНВЕСТАУДИТТРАСТ”»
Давайте сначала разберемся с бухучетом. Лимит стоимости объектов, которые относятся к материально-производственным запасам, компании закрепляют в учетной политике самостоятельно. Но этот предел не может быть больше чем 40 000 руб. Кстати, если названный лимит в учетной политике не установлен, тогда любой актив независимо от его стоимости расценивается как основное средство. При условии, конечно, что он соответствует критериям, предусмотренным в пункте 4 ПБУ 6/01.
Так вот, если в вашей учетной политике прописан лимит больше 25 000 руб., то автомобиль вы вправе учесть в составе МПЗ. Ведь основным средством он уже не признается.
А теперь налоговый учет. В пункте 1 статьи 257 НК РФ приведено четкое определение основного средства. Это используемый в основной деятельности организации объект стоимостью более 40 000 руб.
Поэтому автомобиль, который под эти критерии не подпадает, в налоговом учете не признается основным средством и не подлежит амортизации. Стоимость такого имущества в налоговом учете вы спишете единовременно при вводе его в эксплуатацию.