Организация, совмещающая ОСНО и ЕНВД, не признается плательщиком НДС только в отношении тех операций, по которым она уплачивает ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Такая организация обязана вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не облагаемых (освобожденных от обложения) НДС операций (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Суммы входного НДС, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД, к вычету не принимается и учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), к общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за этот налоговый период (абз. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
1. Как учесть расходы на ГСМ при совмещении ОСНО и ЕНВД
Если расходы на ГСМ одновременно относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения, то их сумму следует распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на ГСМ, относящиеся к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.
Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, распределите по методике, определенной в пунктах 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
К доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени