На стоимость передаваемого имущества в качестве отступного необходимо начислить НДС, на эту же сумму необходимо выставить счет-фактуру, т.е. как при обычной реализации. При расчете налога на прибыль необходимо отразить доход, он будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС. Убыток учтите в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования данного имущества и фактическим сроком его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ). В бухгалтерском учете отразите следующие проводки: Дебет 01 Кредит 01 – отражена первоначальная стоимость выбывающего основного средства; Дебет 02 Кредит 01– отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта; Дебет 60 Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации основного средства; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС при реализации основного средства; Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена в составе прочих расходов остаточная стоимость.
О боснование данной позиции приведено ниже в стать ях журналов « Главбух », «Российский налоговый курьер», котор ые Вы можете найти в закладке Журналы Системы Главбух vip - версии
1.Статья: Директор распорядился погасить долг отступным
Плюс ко всему в документе зафиксируйте, когда и в каком порядке ваша компания должна предоставить отступное поставщику (4). Так вы исполните требования статьи 409 Гражданского кодекса РФ.
Кстати, при передаче отступного не забудьте оформить товарную накладную или другую первичку.
НДС. На стоимость отступного, то есть на ту стоимость, по которой вы передаете товары по соглашению, вам нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). На эту же сумму выставите контрагенту счет-фактуру. То есть здесь вы действуете так же, как при обычной реализации.
Налог на прибыль. В налоговом учете вы отразите доход от реализации имущества. Он будет равен сумме погашаемой задолженности без учета НДС. При этом стоимость переданного имущества, по которой оно числилось в учете, можно отнести на расходы (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2013
2.Статья: Подводные камни расчета налога на прибыль и НДС при заключении соглашения об отступном
Передача амортизируемого имущества. Должник вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость такого имущества, а также на сумму расходов, связанных с этой операцией. В частности, это касается затрат по доставке, хранению или обслуживанию актива.
Если стоимость имущества больше размера погашаемого обязательства, убыток учитывается в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования данного имущества и фактическим сроком его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).*
ЖУРНАЛ «РОССИЙСКИЙ НАЛОГОВЫЙ КУРЬЕР», № 12, ИЮНЬ 2012
17.04.2014г.
С уважением,
Бембеева Марина
эксперт «Системы Главбух»
Ответ утвержден:
Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».