Еще три года компании не вправе уменьшить текущую базу по налогу на прибыль до нуля при наличии неперенесенных убытков прошлых лет. Это помешает сэкономить на налоге на прибыль (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Президент подписал Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ, который продлевает срок, в течение которого сумма перенесенного на будущее убытка не может превышать 50 процентов от текущей налоговой базы (п. 40 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Ранее такое ограничение действовало до 31 декабря 2021 года. Норма вступает в силу с 1 января 2022 года (п. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Также поменяли международные ставки, с которыми организации должны сравнивать уровень процентов по долговым обязательствам в валюте (п. 38 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Эти ограничения действуют по долгам, которые признаются контролируемыми сделками (п. 1.2 ст. 269 НК). Норма вступает в силу с 1 января 2022 года (п. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Кроме этого, организациям культуры разрешили не платить авансовые платежи по налогу на прибыль за 2020 и 2021 года (п. 44 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Заплатить налог за эти годы нужно не позднее 28 марта 2022 года (подп. «б» п. 46 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Норма вступает в силу со 2 августа 2021 года (п. 2 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Пора переходить на БухСофт! Надежная программа для бухучета и отправки отчетности малого предприятия.
Напомним, без 50-процентного ограничения могут уменьшать налоговую базу организации, которые применяют пониженные налоговые ставки на основании пунктов 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 и пунктов 6 и 7 статьи 288.1 НК. К таким организациям относятся:
- резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер;
- участники некоторых региональных инвестиционных проектов;
- участники свободных экономических зон;
- резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;
- резиденты свободного порта Владивосток;
- участники ОЭЗ в Магаданской области;
- резиденты ОЭЗ в Калининградской области.
При этом если такие организации одновременно ведут другую деятельность, то к налоговой базе от этой деятельности 50-процентное ограничение надо применять. Об этом сказано в пунктах 2 и 2.1 статьи 283 НК. Разъяснения – в письмах Минфина от 16.11.2018 № 03-03-06/1/82679, от 06.08.2018 № 03-03-06/1/55305 и ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61.
Учесть убытки можно не только по итогам года, но и по итогам каждого отчетного периода. Об этом сказано в абзаце 1 пункта 1 статьи 283 НК. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль также предполагает возможность рассчитать авансовые платежи по итогам отчетных периодов с учетом убытка прошлых лет. Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, смотрите в Системе Главбух.
Подсказки от Системы Главбух про налог на прибыль – 2021:
- Изменения по налогу на прибыль в 2021 году
- Как перечислять в бюджет налог на прибыль и авансовые платежи по нему
- Какой срок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему
- Как рассчитать налог на прибыль
- Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы
- Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы
- Как учесть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет
- Расходы, учитываемые и не учитываемые при расчете налога на прибыль
Что поможет бухгалтеру в работе с вычетами по НДФЛ в Системе Главбух:
- Размер и условия применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ
- Как получить вычеты по НДФЛ через работодателя
- Коды и размеры вычетов по НДФЛ для справок 2-НДФЛ
- Как предоставлять вычеты по НДФЛ гражданам стран, входящих в ЕАЭС
- Способ оптимизировать НДФЛ с помощью стандартного вычета на ребенка
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Новости по теме:
- Четыре изменения, которые надо учесть в декларации по прибыли к 25 марта
- До 1 января проверьте два лимита по нормируемым расходам
- Расходы по мобилизованным разрешили учесть задним числом
- Путин освободил матпомощь мобилизованным от НДС, НДФЛ и взносов
- Путин подписал закон о распределении налога на прибыль