По общему правилу ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза). Импорт товара - ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе. Об этом сказано в Законе от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
Однако, НДС не уплачивается при продаже и передаче товара, приобретенных в одном иностранном государстве и перемещаемых транзитом через Россию на территорию другого иностранного государства (письма Минфина России от 12 октября 2012 г. № 03-07-13/01-49, от 25 сентября 2012 г. № 03-07-15/125).
Таким образом, организация по нормам Налогового законодательства РФ не признается плательщиком косвенного налога по НДС.
Если приобретенное оборудование отвечает признакам амортизируемого имущества по статье 256 НК РФ, то его следует учитывать в составе основных средств.
Пунктом 5 статьи 288 Налогового кодекса РФ установлено, что, если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 НК РФ.
Согласно положениям пункта 1 статьи 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
Пунктом 4 статьи 311 Кодекса предусмотрено, что при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.
В соответствии с пунктом 3 статьи 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором, налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
В отношении Валютного контроля необходимо отметить следующее.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Согласно Закону № 173-ФЗ находящиеся за пределами Российской Федерации подразделения российских юридических лиц (представительства, филиалы, иные подразделения) являются резидентами для целей валютного законодательства (ст. 1 Закона N 173-ФЗ).
Вместе с тем, паспорт сделки и расчетные операции за свое подразделение, не являющееся отдельным юридическим лицом (ст. 55 ГК РФ), осуществляет головная организация.
Поэтому валютный контроль будет проходить именно головная организация даже несмотря на то, что оборудование направляется в подразделение за границей.
Сложность заключается в этом случае в справке по подтверждающим валютную сделку документам и самим документам. Ведь таможенное оформление ввоза оборудование проходить не будет. В данной ситуации организация представит транспортные документы на перевозку оборудования транзитом из Белоруссии и России в Южную Осетию. Внутренний локальный документ организации о передаче оборудования в подразделение за границу. Уточнить в этом случае перечень документов для прохождения валютного контроля можно в уполномоченном банке.