Если сотрудник сдал билеты, которыми не воспользовался, то в бухучете такую операцию оформите проводками:
Дебет 50-1 Кредит 71 – внесены сотрудником в кассу организации деньги за сданные билеты;
Дебет 91-2 Кредит 71 – списана на прочие расходы плата (сбор) транспортной организации за возврат билета.
Если же билеты сотрудник не возвращал, то затраты на билеты, которые не были использованы в связи с отменой командировки, учтите в составе прочих расходов (также отразите и доплату за переоформление авиабилета) проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 71 – учтены затраты на неиспользованные билеты и доплата за переоформление билетов в связи с отменой командировки;
Дебет 71 Кредит 50 – возмещена сотруднику сумма, израсходованная им из личных средств, на переоформление билета.
Обоснование
Из рекомендации Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику
При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов, сервисных сборов и т. д.) в бухучете сделайте проводку:
Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты, сервисный сбор на билет и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спишите так:
Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 76 (60)
– списаны расходы на командировку.
Если организация приобретает для командированного сотрудника проездные билеты, учесть их нужно на субсчете 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 50-3 Кредит 76 (60)
– приобретен проездной билет сотруднику, направленному в командировку;
Дебет 71 Кредит 50-3
– выдан проездной билет сотруднику, направленному в командировку.
После утверждения авансового отчета сотрудника стоимость использованного проездного билета спишите на расходы:
Дебет 26 (20, 25, 44...) Кредит 71
– списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником в командировке.
Такой порядок отражения командировочных расходов основан на положениях пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 71, 50-3).
Если организация отменила командировку и сотрудник по этой причине сдал билеты транспортной организации, в бухучете сделайте записи:
Дебет 50-1 Кредит 71
– внесены сотрудником в кассу организации деньги за сданный билет;
Дебет 91-2 Кредит 71
– списана на прочие расходы плата (сбор) транспортной организации за возврат билета.
Такой порядок отражения возврата билетов основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета 50-1, 71, 91-2).