На дату вступления судебного решения в бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:
Дт 76-2 Кт 91-1 на сумму неустойки и госпошлины, подлежащей возмещению ответчиком на основании решения суда.
При расчете налога на прибыль неустойку и подлежащую возврату госпошлину необходимо включить в состав внереализационных доходов (п.3 ст.250 НК РФ). При методе начисления датой признания дохода является дата вступления в силу решения суда (подп.4 п.4 ст.271 НК РФ).
Таким образом, и в бухгалтерском и в налоговом учете организация должна была признать доход в январе 2015 года.
Далее организация была вправе создать резерв по сомнительным долгам, в случае, если у нее есть основания для признания долга сомнительным.
На основании решения судебного пристава, организация списывает безнадежную дебиторскую задолженность в бухгалтерском: Дт 91-2 Кт 76-2 (если резерв не создавался) или Дт 91-2 Кт 63 (резерв был ранее создан), учитывать списанную задолженность за балансом в течение пяти лет Дт 007. В налоговом учете списанная безнадежная дебиторская задолженность отражается в составе внереализационных расходов (подп.2 п.2 ст.265 НК РФ), если резерв не создавался на дату решения судебных приставов, либо на дату создания резерва.
Обоснование
Из рекомендации
7.25.3. Судебные расходы
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Отражение в бухгалтерском учете суммы расходов по государственной пошлине в части, подлежащей возмещению ответчиком.
№ | Дебет | Кредит | Содержание операции |
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (истца) на дату вступления в законную силу решения арбитражного суда (вынесения решения арбитражным судом) | |||
1 | 76-2 | 91-1 | Отражена сумма уплаченной государственной пошлины, подлежащей возмещению ответчиком в составе прочих доходов организации |
Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (истца) на дату зачисления денежных средств | |||
1 | 51 | 76-2 | Получены денежные средства в счет погашения задолженности ответчиком |
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как учесть госпошлину при налогообложении
Если госпошлину (ее часть) организации возвращают из бюджета, причитающиеся суммы учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, письма Минфина России от 22 декабря 2008 г. № 03-03-06/2/176, от 18 января 2005 г. № 03-03-01-04/2/8).
При методе начисления датой признания такого дохода является день принятия решения о возврате госпошлины (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если организации вернут госпошлину, уплаченную за рассмотрение дела в суде, доход отразите на дату вступления в силу решения суда о возврате сбора. В таком же порядке учитывайте суммы судебных издержек, возмещенные по решению суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-05/29184).
При кассовом методе доход признайте в момент поступления возвращенной госпошлины на расчетный счет организации (п. 2 ст. 273 НК РФ). В аналогичном порядке следует признавать в доходах госпошлину, полученную в составе возмещения судебных издержек от ответчика.
В какой момент отражать в бухучете госпошлину за рассмотрение дел в суде
Пример отражения в бухучете госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления в суд. По решению суда ответчик возмещает истцу судебные издержки
ООО «Альфа» (истец) обратилось с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с ООО «Торговая фирма "Гермес"» (ответчик) задолженности в размере 12 000 руб. При этом «Альфа» заплатила госпошлину в сумме 500 руб.
В учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 500 руб. – начислена госпошлина;
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 500 руб. – перечислена госпошлина в бюджет.
«Альфа» выиграла судебный процесс. Поэтому «Гермес» возместил ей расходы по уплате госпошлины, перечислив 500 руб. на расчетный счет истца. На дату вступления в силу решения суда бухгалтер «Альфы» сделал проводку:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 500 руб. – судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной, отнесены в состав прочих доходов.
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности
Бухучет
Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.
В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:
Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
При списании разницы сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.
Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.
В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Если списанную с баланса задолженность получится взыскать или должник ее погасит добровольно, в учете сделайте записи:
Дебет 51 Кредит 76
– поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;
Кредит 007
– погашена списанная дебиторская задолженность.
При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Из статьи журнала «Учет в туристической деятельности», №12, декабря 2014
Если контрагент заплатил неустойку
Неустойки, признанные должником или присужденные судом, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). При методе начисления они отражаются в налоговом учете на дату их признания должником либо на дату вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ).
Причем если кредитор учитывает данные суммы на дату их признания должником, документом, свидетельствующим об этом, может являться двусторонний акт (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.) или письмо должника, подтверждающее факт нарушения обязательства.