Вопрос: Планируется передать автомобиль в качестве выплаты дивидендов. Автомобиль приобретен в лизинг в 2021 г. В "межотчетный" период в учете сформирован ППА с отнесением разниц на счет 84. В декабре 2022 г. автомобиль досрочно выкуплен. После выкупа в налоговом учете отражен по новой первоначальной стоимости (выкупная за минусом НДС), в бухучете первоначальная стоимость сформирована следующим образом: первоначальная стоимость ППА + сумма разницы между остатком обязательств по аренде (без учета НДС) на 31.12.22 и выкупной стоимостью (без НДС). Поскольку \"есть другой подход, и заключается он в том, что передача имущества в счет выплаты дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода участника, а, следовательно, не является реализацией. Это следует из смысла норм статей 39, 146, 249, пункта 1 статьи 250 НК. Такие выводы можно сделать и из определения Верховного суда от 31.07.2015 № 302-КГ15-6042, постановления ФАС Уральского округа от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2\",то при передаче автомобиля в уплату дивидендов нужно восстановить НДС с остаточной стоимости (ст. 170 НК РФ).По какой стоимости следует восстановить НДС: остаточной по данным бухгалтерского учета или остаточной по данным налогового учета? Как правильно рассчитать НДС к восстановлению?
Ответ: В данном случае Вы должны восстанавливать НДС с остаточной стоимости ОС приходящиеся только на выкупную стоимость по данным бухгалтерского учета. В Вашем случае автомобиль был ранее выкуплен по окончании договора лизинга. То есть, сейчас в его стоимости помимо выкупной стоимости есть и стоимость право пользования активом. Поэтому для восстановления налога Вам нужно провести расчет с целью определения величины, приходящейся на выкупную стоимость в остаточной стоимости и с него восстановить налог.
О том, как учесть выплату дивидендов, читайте в материалах Системы Главбух.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени